25 Билет (25, 36)

25.Налоговоый учет и отчетность в системе налогового администрирования

Оперативно-бухгалтерский учет в налоговых органах выполня­ет следующие задачи:  регистрация и учет налогоплательщиков;  прием и обработка налоговых деклараций и отчетности;  учет налоговых поступлений и задолженности;  учет использования средств на содержание налоговых органов; - бухгалтерский анализ и контроль.

Учет обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и сво­евременность поступающих налогов и сборов, финансовое поло­жение налоговых органов. Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней налогового администрирования но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесторов и т. д. (внешних пользователей). На основе такой информации осуще­ствляется принятие решений и оценка адекватности принятых управленческих решений в системе налогового администрирова­ния.  Формирование учетной информации в системе налогового ад­министрирования происходит под влиянием налоговых отноше­ний, которые возникают в процессе: взаимодействия субъектов между собой; взаимодействия субъектов с налоговыми инспекци­ями при регистрации в качестве налогоплательщиков; представ­ления бухгалтерской и налоговой отчетности; проверок деятель­ности субъектов; реструктуризации задолженности по налогам и налоговым платежам; ликвидации субъектов и др.

Как пользователя отчетности экономического субъекта (орга­низации) налоговый орган интересует информация 2 видов: о денежных накоплениях (доходах),  формировании налогооб­лагаемой базы. Поскольку все факторы, участвующие в формировании финансо­вого результата, взаимосвязаны или являются источниками упла­ты тех или иных налогов (группы налогов), то налоговому органу интересна вся бухгалтерская и налоговая отчет­ность.

Самым сложным в бухгалтерской практике организации нало­гоплательщика является формирование налогооблагаемой прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Информация, формируемая в аналитическом бухгалтерском учете и соответствующая критериям формирования налогообла­гаемой базы по налогу на прибыль является сложно организован­ной системой показателей. В процессе преобразования такой информации через систему оперативного учета и внутренней отчетности налогового органа можно получить результирующую информацию, помогающую реализовать функции налогового администрирования. Кроме внешней информации, в системе на­логового администрирования подлежит преобразованию, анализу и интерпретации и другая учетная информация:  получаемая от иных субъектов управления;внутренняя, формируемая в оперативно-бухгалтерском учете и внутренней отчетности

Таким образом, учет является одной из основных функций нало­гового администрирования, его цель — информационное обеспечение всех уровней управления достоверной учетно-аналитической инфор­мацией.

36.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, ставки

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов 3) для иностранных организаций без представительства- полученные доходы от источниковРФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента

Задача 1)1646.4*(1400/1000)*(700/100)=16134,72руб

2)9.7*70=679руб

3)679+16134,72руб=16813.72