2 Билет. (2,35)

2.Функции налогов

1.Фискальная является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения — изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.

2.Распределительная-через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет ресурсы из производственной сферы в социальную, т.е. обеспечивает решение соц-экономических задач.

3.Регулирующая-проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленные на усиление влияния государства в экономические процессы. ). Суть регулирующей функции применительно к общественному воспро­изводству состоит в том, чтобы посредством налогообложения воз­действовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведе­ние граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвести­циям.

4.Контрольная- налогов заключается в обеспечении го­сударственного контроля за финансово-хозяйственной деятельно­стью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого кон­троля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обя­зательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полно­ты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей

35. Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

1. При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

2. При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период - календарный месяц.

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Сумма акциза, подлежащая уплате=сумма акциза, исчисленная в соответствии со статьей - налоговые вычеты , предусмотренные п.1 ст. 200 НК РФ.

Если Сумма исчисленного акциза за налоговый период МЕНЬШЕ Сумма налоговых вычетов то Сумма акциза НЕ уплачивается

СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗА

Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта – Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля

Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым