18 Билет (18, 48)

18.Система налогового законодательства в рф

Следуя принципу, провозглашенному ст.15 Конституции РФ, Налоговый Кодекс РФ в ст.1 устанавливает следующую систему налогового законодательства РФ:

• налоговый кодекс (НК);

• федеральные законы о налогах и сборах;

• законы и иные правовые нормативные акты о налогах и сборах законодательных органов субъектов РФ;

• нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает НК РФ. Его правовой статус определен ст.1.  Во-первых, НК - единственный нормативный правовой акт, устанавливающий систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и налоговых сборов в РФ. Любые изменения системы федеральных налогов и сборов должны проходить путем внесения изменений и дополнений в НК РФ.  Во-вторых, НК в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК и не могут ему противоречить.  В п.4 ст.15 Конституции РФ провозглашен приоритет норм международного права по отношению к нормам российского законодательства. Применительно к налоговым правоотношениям этот принцип нашел свое отражение в ст.7 НК РФ. Если международным договором РФ, содержащим положения о налогах и сборах, установлены иные правила, чем предусмотрены НК и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.  На практике это означает, что при экономическом сотрудничестве с лицом из другого государства необходимо обращать внимание на наличие соглашения об избежание двойного налогообложения с этим государством или иного соглашения, регулирующего вопросы налогообложения на уровне двух и более государств. Если такой договор существует, его нормы будут иметь приоритет по отношению к нормам российского законодательства. 

48.Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается предпринимателем, только если он применяет общую систему налогообложения. Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц) по ставке 13 %.

Обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, возложена на самого налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется им как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы. Следует отметить, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Вместе с этим, при определении налоговой базы индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.  Индивидуальные предприниматели не вправе уменьшать налоговую базу на суммы убытков прошлых лет. В течение года необходимо уплачивать авансовые платежи, сумма которых указывается в налоговых уведомлениях 1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Уведомления заполняются и выдаются в ИФНС. Инспекция рассчитывает авансовые платежи на основании декларации о предполагаемых доходах по форме 4-НДФЛ. ИП обязаны представить в инспекцию налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от осуществления индивидуальной деятельности

Задача Доход=(2 стр)+(11стр)=Х1 Расход=(3стр)-(3стр)*18/118+(4стр)+(6стр)+(8стр)+(10стр)=Х2 налог=(Х1-Х2)*0,2=