5. Облік касових операцій.

Кожне підприємство для здійснення розрахунків готівкою повинно мати касу.

Касою називається спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки.

Всі касові операції регламентуються Порядком ведення касових операцій в національній валюті України.

Касові операції здійснює касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження коштів у касі.

Підприємства можуть зберігати у своїй касі готівку, в межах встановленого ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня, що встановлюється їм установою банку щорічно протягом першого кварталу за місцем відкриття рахунку.

Всі інші грошові кошти підприємства повинні здаватися в банк для зарахування на його рахунки.

Для зарахування коштів на поточний рахунок підприємства касир повинен оформити “Об’яву на внесення готівки”.

Підприємства мають право зберігати протягом трьох робочих днів понад встановлений ліміт у касах готівку, що одержана в банку для виплати заробітної плати, заохочень, допомог, стипендій, пенсій, на відрядження.

Приймання готівки в касу підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженою. При прийманні грошей видається квитанція за підписом головного бухгалтера і касира, завірена печаткою (штампом касира) або відбитком касового апарату.

Видача готівки з кас підприємства проводиться видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Ці документи повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером або особами на те уповноваженими. До видаткових касових ордерів можуть додаватися заявки на видачу грошей, рахунки та ін.

Видача грошей особам яких немає у списковому складі підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються за окремою відомістю на підставі укладених договорів.

Прибуткові касові ордери та видаткові документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, а потім передаються касиру.

Касова книга

Усі надходження в касу і видача готівки з каси в національній валюті враховують в касовій книзі (типова форма № КО), яка ведеться касиром.

Записи у Касовій книзі здійснюється за кожним прибутковим і видатковим ордером. Якщо в організації є інші види валют, крім національної , то Касові книги відкриваються на кожну валюту окремо.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а всі додані до них документи погашає штампом “Одержано”, “Сплачено” із зазначенням дати.

Записи у Касовій книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двох примірниках (другий примірник є звітом для касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами й доданими до них виправдними документами касир передає до бухгалтерії під розписку у Касовій книзі.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обґрунтування, виконання записів у Касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючого рахунку.

Вимоги правильного оформлення і обліку касових операцій:

- Касова книга повинна бути пронумерована, зброшурована і скріплена

печаткою;

• негайний запис кожної здійсненої касової операції у Касову книгу, щоденне визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;

• виписка бухгалтерією на кожну окремо касову операцію прибуткових і видаткових ордерів та передача їх для виконання касирові;

• погашення касиром спеціальним штампом касових документів;

• встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право підписувати касові документи, наявність у касира зразків підписів цих осіб і неприпустимість виконання касових операцій по непідписаних документах.

Головний бухгалтер не менше одного разу на місяць повинен перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові підприємства.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання.

Облік касових операцій ведеться на активному рахунку “30”, який має два субрахунки:

“301” – “Каса в національній валюті”;

“302” – Каса в іноземні валюті”.

Підставою для запису на рахунок “30” є дані касової книги.

По дебету рахунку “30” – відображається надходження коштів в касу:

Д 30 К 31 – з банку;

Д 30 К 372 – від підзвітної особи;

Д 30 К 375 – відшкодування збитків матеріально-відповідальними особами;

До кредиту рахунку “30” – відображається видача коштів з каси:

Д 661 К 301 – на заробітну плату;

Д 372 К 301, 302 – підзвітним особам.

Залишок по рахунку “30” не повинен перевищувати встановленого банком ліміту.

Синтетичний облік касових операцій ведеться в Журналі №1 та у відомості 1.1. Записи у журналі 1 та відомості 1.1 здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів) у розрізі кореспондуючих рахунків.