Тема 3: Облік грошових коштів. Облік розрахункових операцій.

Зміст теми:

1. Порядок відкриття поточного та інших рахунків в банку.

2. Документальне оформлення надходження і видачі грошових готівкових та безготівкових коштів на поточному рахунку.

3. Облік наявності і руху грошових коштів на поточному рахунку.

4. Облік операцій в іноземній валюті.

5. Облік касових операцій.

1. Порядок відкриття поточного рахунку та інших рахунків в банку

Для збереження вільних грошових коштів і проведення безготівкових розрахунків підприємствам, організаціям і окремим громадянам – суб’єктам підприємницької діяльності в банках відкриваються поточні рахунки.

Для відкриття рахунку підприємство повинно надати банку:

• заяву на відкриття рахунку встановленого зразка;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію;

• копію свідоцтва про реєстрацію підприємства як платника податків;

• копію свідоцтва про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;

• копію зареєстрованого статутного капіталу підприємства;

• картки зі зразками підписів керівника і головного бухгалтера підприємства та відбиток печатки в двох екземплярах.

Підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи, для відкриття поточного або іншого рахунку на своє ім’я повинні надати в установу банку:

• заява на відкриття рахунку на своє ім’я;

• свідоцтво про державну реєстрацію підприємця;

• картку зі зразком підпису підприємця, завірену нотаріусом.

За дорученням підприємця, завіреним нотаріально, його рахунком можуть користуватися інші уповноважені ним особи.

З поточного рахунку здійснюються:

• розрахунки за товарно-матеріальні цінності з постачальниками і покупцями продукції;

• надані і отримані послуги;

• оплата обов’язкових платежів до бюджету та позабюджетні фонди;

• інші операції у відповідності з статутною діяльністю підприємства;

• видача готівкових коштів на оплату праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, дивідендів та інші потреби.

Підприємства та індивідуальні підприємці, які не мають податкової заборгованості, готівкову виручку від реалізації товарів (робіт, послуг) та інші касові надходження можуть використовувати в необхідних розмірах для господарських потреб (в тому числі на оплату праці та виплату дивідендів).

Підприємства, незалежно від форми власності, та індивідуальні підприємці, які мають податкову заборгованість, всі розрахунки з іншими суб’єктами повинні здійснювати тільки по безготівкових розрахунках.

2. Документальне оформлення надходження і видачі грошових готівкових та безготівкових коштів на поточному рахунку

Надходження і видача грошових коштів або безготівкове перерахування банк здійснює на основі наступних розрахунково-платіжних документів:

• об’яви на внесок готівкою;

• грошових і розрахункових чеків;

• платіжних доручень;

• платіжних вимог-доручень;

• заяви на використання акредитиву та ін.

Об’ява на внесок готівкою використовується при внесенні грошових коштів в банк для зарахування їх на поточний або інший рахунок.

Об’ява складається з трьох частин:

1 – власне об’ява (залишається в банку);

2 – квитанція (передається особі, яка вносить кошти, і являється виправдувальним документом);

3 – ордер (разом з випискою банку повертається підприємству і являється підтвердженням зарахування внесеної суми на його рахунок).

Грошовий чек є наказом банку про видачу з поточного рахунку зазначену в чеку суму готівкових грошових коштів.

Розрахункові чеки використовуються при перерахуванні грошових коштів з поточного рахунку підприємства на рахунок одержувача.

Платіжні доручення являються дорученням (наказом) банку на перерахування з поточного рахунку підприємства належних йому коштів на рахунок одержувача (наприклад, перерахування податків та інших платежів до бюджету та ін.).

Платіжні вимоги-доручення використовуються при розрахунках між підприємствами за товарно-матеріальні цінності.

Крім зазначених використовуються і інші банківські документи.

Періодично (у встановлені строки) банк надає підприємству виписку з його поточного рахунку, тобто перелік здійснених за звітний період операцій. До виписки додаються відповідні документи, на основі яких були зараховані або списані кошти.

Обов’язковими реквізитами банківської виписки є номер поточного рахунку клієнта, дата попередньої виписки і її вихідний залишок, суми перерахувань, які збільшують або зменшують сальдо рахунку, залишок коштів на дату виписки.

Всі документи, прикладені до виписки банку, погашаються штампом “Погашено”.

Про помилково зарахованих або списаних з поточного рахунку сумах бухгалтер письмово повинен повідомити банк для внесення виправлень.

В наступних виписках банк виконує виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства суми або списуються або відновляються.

Виписки банку являються реєстрами аналітичного обліку і є підставою для облікових записів на поточному рахунку.