22. Цели и основные процедуры проведения инвентаризации расчетов

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация расчетов, которая заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах учета расчетов с банками, бюджетом, внебюджетными фондами, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами.

Целями проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами являются:

− подтверждение сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета;

− выявление дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

− выявление дебиторов, которые отказываются от выполнения обязательств по оплате товаров, и, соответственно, подготовка по таким контрагентам пакетов документов, необходимых для взыскания дебиторской задолженности в судебном порядке.

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами используется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При проведении инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») используются данные аналитического учета и первичные документы. Но главным инструментом инвентаризационной комиссии являются акты сверки расчетов, которые необходимы для подтверждения реальности существования задолженности и сверки ее суммы. Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли-продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.

Организация составляет акты сверки (в двух экземплярах) со всеми своими поставщиками, покупателями и направляет их им любым удобным способом (например, доставляет курьером, почтой, факсом). Организация, получившая акты, подтверждает сумму задолженности либо (если не согласна с результатом) формирует свой акт сверки. В любом случае один экземпляр акта должен вернуться обратно в организацию с печатью, подписью уполномоченных на то лиц организации-контрагента. Подтвержденные таким образом суммы дебиторской (кредиторской) задолженности можно считать достоверными.

Срок исковой давности составляет 3 года с момента возникновения задолженности. Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее надо списать с баланса фирмы по приказу руководителя.

В процессе инвентаризации расчетов с работниками организации (счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам») могут быть выявлены невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов. Кроме того, выявляются суммы переплат работникам, устанавливаются причины их возникновения.

Депонированная заработная плата, не востребованная работниками в течение трех лет, списывается на прочие доходы.

Списание невостребованной заработной платы производится по каждому обязательству перед конкретным работником на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

При инвентаризации подотчетных сумм следует проверить отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Целесообразно проверить также, не числится ли дебиторская (кредиторская) задолженность за уволенными работниками. Списание задолженности по подотчетной сумме, по которой истек срок исковой давности, производится на основании приказа руководителя.

Проведение инвентаризации расчетов с бюджетом отражает в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставлять на бухгалтерском балансе неурегулированные суммы по этим расчетам не допускается.

Получить необходимый акт сверки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам может юридическое лицо, обратившись с заявлением налоговую инспекцию по месту регистрации. Те организации, которые представляют налоговые декларации в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, могут воспользоваться электронным способом подтверждения расчетов.