- •1.Предмет и объекты ахд. Содержание, задачи и принципы ахд.
- •2.Связь ахд с другими науками.
- •3.Виды анализа хозяйственной деятельности.
- •4.Роль ахд в управлении производством и повышении его эффективности.
- •5.Метод и методика ахд. Система аналитических показателей и их классификация.
- •6. Способы обработки экономической информации в ахд
- •Классификация факторов в ахд
- •4.Детерминированное моделирование.
- •5. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •2. Анализ качества произведенной продукции
- •3.Анализ ритмичности производства
- •4. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •2. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
- •3.Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов.
- •Анализ использования производственной мощности предприятия.
- •5.Анализ использования технологического оборудования.
- •2Анализ использования трудовых ресурсов и фонда рабочего времени
- •3. Анализ производительности труда;
- •4. Анализ трудоемкости продукции
- •2.Анализ динамики , состава и структуры фонда оплаты труда
- •3.Анализ фонда оплаты труда по источникам и видам выплат
- •4. Анализ фонда оплаты труда по категориям персонала
- •5.Анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста зарплаты;
- •6 . Анализ эффективности использования средств на оплату труда.
- •3.Анализ использования материальных ресурсов
- •2 Анализ общей суммы затрат
- •3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •5.Анализ прямых трудовых затрат
- •Тема Анализ финансовых результатов предприятия
- •2.Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •3.Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
- •Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли
- •5.Анализ уровня среднереализационных цен
- •6.Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов
- •7.Анализ рентабельности предприятия
- •8.Анализ налогооблагаемой прибыли.
- •9.Анализ налогов из прибыли
- •10.Анализ формирования и использования чистой (нераспределенной ) прибыли
- •11. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •12.Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
- •2. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
- •3.Характеристика структуры баланса и его роль как основного
- •5.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •6.Анализ движения денежных средств
- •Показатели динамики денежного потока, приведенные в таблице 18 являются основой прогнозирования притока и оттока денежных средств на анализируемом предприятии на предстоящий период.
- •7.Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
- •8. Анализ финансовой устойчивости
- •10.Анализ прибыльности капитала
3.Характеристика структуры баланса и его роль как основного
источника информации для анализа финансового состояния
предприятия
Бухгалтерский баланс – способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой с одной стороны(в активе) отражаются средства предприятия, а с другой в (пассиве) – источники их образования.
Информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах – бухгалтерском и управленческом. Бухгалтерский аспект представляет собой сбалансированность активов и пассивов и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте. В соответствии с этим принципом в первом разделе актива баланса размещены внеоборотные активы, находящиеся в обороте наиболее длительное время, во втором – оборотные активы. Соответственно, в пассиве в третьем разделе находятся источники собственных средств, в четвертом – доходы и расходы, вместе они образуют собственный капитал как наиболее долгосрочный источник. Управленческий аспект чтения бухгалтерского баланса рассматривает такие показатели, как капитал: общий, основной, оборотный, собственный, заемный, долгосрочный, краткосрочный. По активу баланса капитал подразделяется на основной (раздел 1) и оборотный (раздел 2). Критериями деления являются время функционирования, характер использования и источники формирования. Основной капитал – это средства, на длительное время выведенные из оборота, немобильные; первоначальная их стоимость снижается, в балансе отражаются по остаточной стоимости. Оборотный капитал – это наиболее мобильные, постоянно находящиеся в обороте средства; чем быстрее они оборачиваются, тем больше организация зарабатывает. Сумма основного и оборотного капитала называется общим капиталом. Рассмотрим строение бухгалтерского баланса:
А К Т И В |
Код строки |
На начало |
На конец |
1.Внеоборотные активы Основные средства Нематериальные активы Доходные вложения в материальные ценности Вложения во внеоборотные активы В т.ч. незавершенное строительство Прочие внеоборотные активы |
110 120 130 140
141 150 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
|
|
2.Оборотные активы Запасы и затраты В том числе: сырье, материалы и др. активы Животные на выращивании и откорме Незавершенное производство и полуфабрикаты Расходы на реализацию Готовая продукция и товары для реализации Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Налоги по приобретенным активам Дебиторская задолженность В т.ч. : покупателей т заказчиков Поставщиков и подрядчиков Разных дебиторов Прочая дебиторская задолженность Расчеты с учредителями В том числе: По вкладам в уставной фонд Прочие Денежные средства В том числе: Денежные средства на депозитных счетах Финансовые вложения Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 |
210
211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 230 231 232 233 234 240
241 242 250
251 260 270 290 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
|
|
П А С С И В |
|
|
|
3.капитал и резервы Уставной фонд Собственные акции выкупленные у акционеров Резервный фонд В том числе: Резервы созданные в соответствии с законодательством Резервы созданные в соответствии с учредительными документами Добавочный фонд Прибыль(убыток ) отчетного периода Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток Целевое финансирование Доходы будущих периодов |
410 411 420
421 422
430 440 450 460 470 |
|
|
Итого по разделу 3 |
490 |
|
|
4.Обязательства Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность В том числе: Перед поставщиками и подрядчиками Перед покупателями и заказчиками По оплате труда По расчетам с персоналом По налогам и сборам По социальному страхованию и обеспечению Разных кредиторов Прочая кредиторская задолженность Задолженность перед учредителями В том числе: По выплате доходов, дивидендов Прочая Резервы предстоящих расходов Прочие виды обязательств |
510 520 530
531 532 533 534 535 536 537 538 540
541 542 550 560 |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
|
|
БАЛАНС |
600 |
|
|
Краткосрочные
инвестиции
образования
В процессе анализа активов организации в первую очередь изучаются изменения в их составе и структуре, дается их оценка (таблица 1).
Таблица 1 – Анализ состава и структуры активов
Активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
|||
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
% пункты |
|
1.Внеоборотные активы 2.Оборотные активы в том числе: 2.1.сфера производства 2.2.сфера обращения |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Увеличение доли оборотного капитала в сфере обращения ускорит его оборачиваемость. В процессе последующего анализа необходимо установить изменение в составе внеоборотных активов. В составе внеоборотных активов, как правило, наибольшую долю занимают основные средства, которые отражаются по остаточной стоимости. Так же отражаются нематериальные активы, не имеющие натурально-вещественной формы, приносящие доход или создающие условия для нормальной деятельности и получения дохода (права пользования, патенты, лицензии, права на товарные знаки и др., программное обеспечение и т.д.).Для анализа внеоборотных активов составляется таблица 2.
Таблица 2 – Анализ наличия, состава и структуры внеоборотных активов
Статьи внеоборотных активов |
На начало года |
На конец года |
Изменения (+,-) |
Темп роста, % |
|||
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
% пункты |
||
1. Основные средства 2.Нематериальные активы 3 3.Доходные вложения в материальные ценности 4 Вложения во внеоборотные активы 5 Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Во втором разделе актива баланса сосредоточена наиболее мобильная часть средств – оборотные активы, или оборотные средства. Необходимо проанализировать изменение по каждой их статье (таблица 3).
Таблица 3 – Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов
Статьи оборотных активов |
На начало года |
На конец года |
Изменения, (+,-) |
Темп прироста,% |
|||
млн. руб. |
Уд.вес,%
|
млн.р. |
уд.в,% |
млн.р. |
уд. вес,% |
||
Запасы и затраты В том числе: сырье, материалы и др. активы Животные на выращивании и откорме Незавершенное производство и полуфабрикаты Расходы на реализацию Готовая продукция и товары для реализации Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Налоги по приобретенным активам Дебиторская задолженность В т.ч. : покупателей т заказчиков Поставщиков и подрядчиков Разных дебиторов Прочая дебиторская задолженность Расчеты с учредителями В том числе: По вкладам в уставной фонд Прочие Денежные средства В том числе: Денежные средства на депозитных счетах Финансовые вложения Прочие оборотные активыИтого оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для стабильной, хорошо отлаженной деятельности характерна и стабильная структура оборотных активов. Существенные ее изменения означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами оборотных активов.
Дебиторская задолженность представлена расчетами с покупателями и заказчиками.
Увеличение суммы и доли дебиторской задолженности может быть связано с низким уровнем организации работы с дебиторами, ослаблением платежной дисциплины, ростом объемов продаж. Увеличение задолженности и уменьшение суммы денежных средств свидетельствуют об ослаблении финансового положения организации.
При анализе финансового состояния организации необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его статей и дать оценку изменения за отчетный период (таблица 4).
Таблица 4 – Динамика структуры собственного капитала
Источники средств |
Сумма, млн. р. |
Структура капитала, % |
|||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
изменение |
|
Уставной фонд Собственные акции выкупленные у акционеров Резервный фонд В том числе: Резервы созданные в соответствии с законодательством Резервы созданные в соответствии с учредительными документами Добавочный фонд Прибыль(убыток ) отчетного периода Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
Итого собственный капитал |
|
|
|
|
|
Таблица 5 – Динамика структуры заемного капитала
Источники средств |
Сумма, млн. р. |
Структура капитала, % |
|||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
изменение |
|
Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность В том числе: Перед поставщиками и подрядчиками Перед покупателями и заказчиками По оплате труда По расчетам с персоналом По налогам и сборам По социальному страхованию и обеспечению Разных кредиторов Прочая кредиторская задолженность Задолженность перед учредителями В том числе: По выплате доходов, дивидендов Прочая Резервы предстоящих расходов Прочие виды обязательств |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Для глубокого понимания происходящих на предприятии процессов формирования и изменения пассивов необходимо более детальное их изучение, включающее сравнительный анализ источников и средств предприятия. Сравнение активов и пассивов открывает возможность делать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период.
Проводя анализ источников внеоборотных активов, следует иметь ввиду, что это, как правило, собственные источники и долгосрочные кредиты и займы. Причем здесь должен соблюдаться принцип целевого назначения, т. е. покрытие определенных активов осуществляется определенными источниками. Для анализа составляется таблица 6.
Таблица 6 – Анализ источников внеоборотных активов
Внеоборотные активы |
На начало года, млн. р. |
На конец года, млн. р. |
Изменение, млн. р. |
Источники покрытия внеоборотных активов |
На начало года, млн. р. |
На конец года, млн. р. |
Изменение, млн. р. |
Внеоборотные активы |
|
|
|
1 Долгосрочные кредиты и займы 2 Собственные источники (разделы 4 и 5 баланса) в том числе: 2.1 Используемые на покрытие внеоборотных активов 3 Собственные источники, используемые на покрытие оборотных активов (собственные оборотные средства) |
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Анализ источников покрытия оборотных средств представлен в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ источников оборотных средств
Оборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Источники покрытия оборотных активов |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
1 Запасы и затраты 1.1 сырье, материалы 1.2.незавершенное производство (издержки обращения) 2 Налоги по приобретенным ценностям 3 Дебиторская задолженность 4 Денежные средства 5 Всего |
|
|
|
1 Собственные источники 1.1 использованные на покрытие внеоборотных активов 1.2 использованные на покрытие оборотных активов 2 Краткосрочные обязательства 2.1 краткосрочные кредиты и займы 2.2 кредиторская задолженность 3 Всего (п. 1.2+п. 2) |
|
|
|