Тема 5. Налоговая система

Вопрос 1. Налог, сбор, пошлина.

Под налогом, сбором и пошлиной понимается обязательный взнос или платеж в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми налоговым кодексом РФ и законодательными актами.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, ока­занных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую харак­теристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связы­вает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.

Английский экономист Адам Смит определил следующие основные принципы налого­обложения:

а) принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

б) принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику;

в) принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который представляет наибольшие удобства для плательщика;

г) принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек и взимания налога, рационализации систем налогообложения.

Вопрос 2. Функции налогов.

1. Регулирующая функция. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, из­меняя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

2. Стимулирующая функция. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

3. Распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных. Финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и других.

4. Фискальная функция. Изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Вопрос 3. Виды налогов.

Налоги различаются по способам взимания как прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество, а к косвенным налоги на потребление. Плательщиком прямого налога является владелец собственности и получатель дохода; плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, на которого перекладывается налог через прибавку к цене.

Налоговый Кодекс РФ подразделяет налоги на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К ним относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);

2. Акцизы;

3. Налог на прибыль организаций;

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

5. Единый социальный налог (ЕСН);

6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

7. Налог на наследование и дарение (отменен с 01.01.2006 г.);

8. Водный налог;

9. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими

10. Государственная пошлина;

Региональные налоги - налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К этим налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. транспортный налог;

3. налог на игорный бизнес;

Местными признаются налоги, установленные НК РФ нормативно-правовыми актами органов МСУ и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;