3.3. Составление отчета о финансовых результатах

Расшифровка оборотов по счету 90 «Продажи» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице 5.

Расшифровка оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице6.

Расшифровка оборотов по счету 68НП «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице 7.

Расшифровка оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице8.

Расшифровка оборотов по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице 9.

За 2013 г. составленотчет о финансовых результатах (приложение 2).

Порядок расчета каждой строки отчета представлен ниже.

Выручка (строка 2110)₂₀₁₃ = Дт 62 Кт 90.1 – Дт 90.3 Кт 68НДС = 1156400 – 176400 = 980000 руб. = 980 тыс. руб.

Себестоимость продаж (строка 2120)₂₀₁₃ = Дт 90.2 Кт 43 = 377445 руб. = 377,445 тыс. руб.

Валовая прибыль (строка 2100)₂₀₁₃ = Стр.2110 - Стр.2120 = 980000 – 377445 = 602555 руб. = 602,555 тыс. руб.

Коммерческие расходы (строка 2210)₂₀₁₃ = Дт 90.2 Кт 44 = 11200 руб. = = 11,2 тыс. руб.

Управленческие расходы (строка 2220)₂₀₁₃ = Дт 90.2 Кт 26 = 56240 руб. = = 56,24 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200)₂₀₁₃ = Стр. 2100 - Стр. 2210 – –Стр. 2220 = 602555 – 11200 – 56240 = 535115 руб. = 535,115 тыс. руб.

Доходы от участия в других организациях (строка 2310)₂₀₁₃ = Дт 76.3 Кт 91.1 = = 100 руб. = 0,1 тыс. руб.

Проценты к получению (строка 2320)₂₀₁₃ = Дт 55.3 Кт 91.1 = 700 руб. = = 0,7 тыс. руб.

Проценты к уплате (строка 2330)₂₀₁₃ = Дт 91.2 Кт 66.2 = 1060 руб. = = 1,06 тыс. руб.

Прочие доходы (строка 2340)₂₀₁₃ = Дт 10 Кт 98.2 (Дт 98.2 Кт 91.1) + + Дт 51 Кт 91.1 + Дт 76.2 Кт 91.1 + Дт 10 Кт 91.1 + Дт 63 Кт 91.1 = 14000 + 11000 + + 6000 + 900 + 1000 = 32900 руб. = 32,9 тыс. руб.

Прочие расходы (строка 2350)₂₀₁₃ = Дт 91.2 Кт 76.2 + Дт 91.2 Кт 76.5 + + Дт 91.2 Кт 59 + Дт 91.2 Кт 51 + Дт 91.2 Кт 68НИ = 8000 + 1120 + 800 + 1500 + + 10592 = 22012 руб. = 22,012 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300)₂₀₁₃ = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 + Стр. 2340 – (Стр. 2330 + Стр. 2350) = 535115 + 100 + 700 + 32900 – – (1060 + 22012) = 545743 руб. = 545,743тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (строка 2410)₂₀₁₃ = (Дт 99УР Кт 68НП –– Дт 68НП Кт 99УД) + (Дт 99ПНО Кт 68НП – Дт 68НП Кт 99ПНА) + + (Дт 09 Кт 68НП – Дт 68НП Кт 09) + (Дт 77 Кт 68НП – Дт 68НП Кт 77) == 109148,60 – 2640 – 16536 = 89972,60 руб. = 89,9726 тыс. руб.

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 2421)₂₀₁₃ = = Дт 99ПНО Кт 68НП – Дт 68НП Кт 99ПНА = 160 – 2800 = (2640) руб. = = (2,64) тыс. руб.

Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430)₂₀₁₃ = = Дт 68НП Кт 77 – Дт 77 Кт 68НП = 16536 – 0 = 16536 руб. = 16,536 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400)₂₀₁₃ = Стр. 2300 ± Стр. 2430 ± Стр. 2450 – Стр. 2410 ± Стр. 2460 = 545743 – 16536 – 89972,60 = 439234,40 руб. = = 439,2344 тыс. руб.

Таблица 5 – Расшифровка оборотов по счету 90 «Продажи» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
26	56 240
43	377 445
44	11 200
62.1		1 156 400
68 НДС	176 400
90.1	1 156 400
90.2		444 885
90.3		176 400
90.9	535 115
99		535 115
Обороты за период	2 312 800	2 312 800
Сальдо на конец периода	-	-

Таблица 6 – Расшифровка оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
10		900
51	1500	11 000
55.3		700
59	800
63		1 000
66.2	1 060
68НИ	10 592
76.2	8 000	6 000
76.3		100
76.5	1 120
91.1	33 700
91.2		23 072
91.9	21 117
98.2		14 000
99		21 117
Обороты за период	77 889	77 889
Сальдо на конец периода	-	-

Таблица 7 – Расшифровка оборотов по счету 68НП «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
77	16 536
99		109 148,60
99ПНА	2 800
99ПНО		160
Обороты за период	19 336	109 308,60
Сальдо на конец периода		89 972,60

Таблица 8 – Расшифровка оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
68 НП	109 148,60
68НП (ПНО)	160
68 НП (ПНА)		2 800
90.9		535 115
91.9		10 628
Продолжение таблицы 8
84	439 234,40
Обороты за период	548 543	548 543
Сальдо на конец периода	-	-

Таблица 9 – Расшифровка оборотов по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	86 020
75.2	17 204
82	4 301
99		439 234,40
Обороты за период	21 505	439 234,40
Сальдо на конец периода		503 749,40