3. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Номер и наименование счета

Сальдо на 31.12.2012 г.,

тыс. руб.

Основные средства (01)

- оборудование в эксплуатации (01.1)

193

Амортизация основных средств (02)

- оборудования (02.1)

119

Нематериальные активы (04)

- патенты (04.1)

10

Амортизация нематериальных активов (05)

- патентов (05.1)

6,4

Вложения во внеоборотные активы (08)

- вложения в строительство здания цеха (08.3)

20

Отложенные налоговые активы (09)

2,3

Материалы (10)

51

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

4

Основное производство (20)

30

Готовая продукция (43)

55

Касса (50)

- касса организации (50.1)

0,5

Расчетные счета (51)

1781,4

Валютные счета (52)

-

Специальные счета в банках (55)

- депозиты процентные, открытые на срок более года (55.3)

7

Финансовые вложения (58)

- акции других организаций (58.1)

2,4

- предоставленные на срок менее года процентные займы сторонним организациям (58.3)

1

Резерв под обесценение финансовых вложений (59)

- акции других организаций (59.1)

0,4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

- авансы выданные (60АВ)

12

- задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги (60.1)

98

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

- авансы полученные (62 АП)

4

- за отгруженную покупателям продукцию (62.1)

75

Резервы по сомнительным долгам (63)

2

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) (66)

- основной долг (66.1)

10,6

- проценты (66.2)

-

Расчеты по налогам и сборам (68)

- НДФЛ (68НДФЛ)

9,93

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

1,95

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

8,5

Расчеты с подотчетными лицами (71)

- задолженность подотчетных лиц по выданным подотчетным суммам

1

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

- расчеты по полученным претензиям (76.2)

20

- расчеты по выставленным контрагентам претензиям (76.2)

- расчеты по депонированным суммам (76.4)

1

Продолжение таблицы 1

- задолженность прочих дебиторов (76.5)

Отложенные налоговые обязательства (77)

2,8

Уставный капитал (80)

1840

Резервный капитал (82)

8

Добавочный капитал (83)

- разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала

15

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

- нераспределенная прибыль

86,02

Расходы будущих периодов (97)

- расходы по подписке на журналы «Бухгалтерский учет» на 6 месяцев

3

Доходы будущих периодов (98)

- стоимость безвозмездно поступивших материалов (98.2)

15

Арендованные основные средства (001)

15

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

10

Основные средства, сданные в аренду (011)

5

Номер операции

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма операции, руб.

дебет

кредит

1.

Зачтена часть ранее выданного аванса поставщикам в счет погашения задолженности за ранее полученные материальные ценности, принятые работы и услуги

60.1

60.АВ

6 000

2.

Зачтен ранее полученный аванс от покупателей в счет погашения задолженности покупателей за отгруженную им продукцию

62.АП

62.1

4 000

3.

Списана часть сомнительной дебиторской задолженности покупателей за счет созданного резерва по сомнительным долгам

63

62.1

1 000

4.

Списанная дебиторская задолженность покупателей поставлена на забалансовый учет

007

1 000

5.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для погашения задолженности по заработной плате и депонированным суммам за прошлый год

50.1

51

9 500

6.

Выдана заработная плата работникам из кассы

70

50.1

8 500

7.

Выдана депонированная заработная плата работникам из кассы

76.4

50.1

1 000

8.

Перечислена сумма НДФЛ в бюджет

68НДФЛ

51

9 930

9.

Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета

69.1

51

1 950

10.

5% нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13, направлены на увеличение резервного капитала организации

84

82

4 301

11.

Начислены дивиденды акционерам организации, не являющимися ее работниками, в размере 20 % нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13

84

75.2

17 204

12.

Начислен НДФЛ с дивидендов учредителей по ставе 9 %

75.2

68НДФЛ

1 548

13.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты дивидендов

50.1

51

15 656

14.

Выплачены дивиденды учредителям из кассы

75.2

50.1

15 656

15.

Перечислен НДФЛ с дивидендов учредителей в бюджет с расчетного счета

68НДФЛ

51

1 548

16.

Приобретены материалы у поставщиков за плату

10

60.1

300 000

17.

НДС со стоимости материалов по ставке 18 %

19

60.1

54 000

18.

Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам

68НДС

19

54 000

Продолжение таблицы 2

19.

Погашена задолженность перед поставщиками за материалы с расчетного счета, в т.ч. НДС

60.1

51

354 000

20.

Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации

10

98.2

14 000

21.

Стоимость материалов, полученных безвозмездно от учредителей, списана на строительство здания цеха

08.3

10

14 000

22.

Сумма доходов будущих периодов по мере отпуска материалов на строительство здания цеха отнесена в состав прочих доходов организации

98.2

91.1

14 000

23.

Отпущены материалы на строительство здания цеха

08.3

10

300 000

24.

Начислена заработная плата рабочим строительного участка

08.3

70

400 000

25.

Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих строительного участка (68НДФЛ)

70

68НДФЛ

52 000

26.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка

08.3

69

120 000

27.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы

50.1

51

348 000

28.

Выдана заработная плата работникам из кассы

70

50.1

348 000

29.

Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих строительного участка, в бюджет

68НДФЛ

51

52 000

30.

Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка

69

51

120 000

31.

Начислена амортизация оборудования, используемого на строительстве здания цеха

08.3

02.1

3 500

32.

Услуги сторонней организации, связанные со строительством здания цеха

08.3

60.1

9 000

33.

НДС со стоимости услуг сторонних организаций по ставке 18 %

19

60.1

1 620

34.

Возмещен НДС из бюджета со стоимости услуг сторонней организации по строительству здания

68НДС

19

1 620

35.

Перечислено сторонней организации за строительство здания цеха, в т.ч. НДС

60.1

51

10 620

36.

Начислен НДС на строительные работы

19

68НДС

152 370

37.

Перечислен НДС в бюджет, начисленный по строительным работам с расчетного счета

68НДС

51

152 370

38.

Возмещен НДС из бюджета, начисленный по строительным работам

68НДС

19

152 370

39.

Введено здание цеха в эксплуатацию по первоначальной стоимости

01.2

08.3

866 500

40.

Приобретены материалы у поставщиков за плату

10

60.1

58 500

41.

НДС со стоимости материалов по ставке 18 %

19

60.1

10 530

42.

Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам

68НДС

19

10 530

43.

Перечислено поставщикам за приобретенные материалы, в т.ч. НДС с расчетного счета

60.1

51

69 030

44.

Отпущены материалы в основное производство

20

10

90 000

45.

Отпущены материалы на содержание здания цеха

25

10

4 200

46.

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

26

10

5 300

47.

Оприходованы на склад отходы основногопроизводства

10

20

1 400

48.

Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве

20

70

106 000

49.

Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства

70

68НДФЛ

13 780

50.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве

20

69

31 800

51.

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы

50.1

51

92 220

52.

Выдана заработная плата работникам из кассы

70

50.1

92 220

Продолжение таблицы 2

53.

Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих, занятых в основном производстве

68НДФЛ

51

13 780

54.

Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве

69

51

31 800

55.

Начислена заработная плата рабочим за обслуживание здания цеха

25

70

17 100

56.

Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих, занятых обслуживанием здания цеха

70

68НДФЛ

2 223

57.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых обслуживанием здания цеха

25

69

5 130

58.

Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу

26

70

30 800

59.

Удержан НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала

70

68НДФЛ

4 004

60.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда административно-управленческого персонала

26

69

9 240

61.

Начислена амортизация по оборудованию, используемому в основном производстве

20

02.1

11 900

62.

Начислена амортизация по зданию цеха, введенному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом

25

02.2

39 715

63

Начислена амортизация нематериального актива (патента), используемого для общехозяйственных целей

26

05.1

1 100

.64.

Начислена задолженность энергосбытовой организации за отопление здания цеха

25

76.5

18 000

65.

Отражен НДС по ставке 18 % со счета энергосбытовой организации

19

76.5

3 240

66.

Оплачено энергосбытовой организации с расчетного счета за отопление здания цеха

76.5

51

21 240

67.

Зачтен НДС из бюджета по счету энергосбытовой организации

68НДС

19

3 240

68.

Сдан в кассу агентом остаток подотчетных сумм

50.1

71

1 000

69.

Получено в банке по чеку на командировочные расходы и мелкие хозяйственные расходы

50.1

51

14 000

70.

Выдан аванс на командировку директору Алексееву А.А.

71

50.1

7 000

71.

Сдан отчет директора Алексеева А.А., вернувшегося из командировки

26

71

6 800

72.

Неизрасходованные Алексеевым А.А. подотчетные сумму возвращены в кассу

50.1

71

200

73.

Выданы подотчетные суммы Петровой Е.Н. на хозяйственные нужды

71

50.1

7 000

74.

Приобретены Петровой Е.Н. канцелярские товары

10

71

1 480

75.

Погашена задолженность перед поставщиками материалов Петровой Е.Н.

60.1

71

2 100

76.

Списаны расходы по подписке на журнал «Бухгалтерский учет»

26

97

3 000

77.

Списаны произведенные общепроизводственные расходы на затраты основного производства

20

25

84 145

78.

Списаны произведенные общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

90.2

26

56 240

79.

Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного года составляет 10 тыс. руб.)

43

20

342 445

80.

Начислена выручка за реализованную покупателям готовую продукцию

62.1

90.1

1 156 400

Продолжение таблицы 2

81.

Начислен НДС с продаж

90.3

68НДС

176 400

82.

Списана себестоимость реализованной готовой продукции (остаток готовой продукции на конец года на складах составляет 20 тыс. руб.)

90.2

43

377 445

83.

Начислена задолженность транспортной организации за доставку продукции до покупателя

44

60.1

11 200

84.

Начислен НДС по ставке 18 % со счета транспортной организации

19

60.1

2 016

85.

Погашена задолженность перед транспортной организацией с расчетного счета

60.1

51

13 216

86.

Зачтен НДС из бюджета по счету транспортной организации

68НДС

19

2 016

87.

Списаны расходы на продажу на себестоимость продаж

90.2

44

11 200

88.

Определен финансовый результат от продажи продукции

90.9

99

535115

89.

Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению от прочих контрагентов организации за нарушение условий договора

76.2

91.1

6 000

90.

Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки

51

91.1

11 000

91.

Списана с забалансового учета поступившая дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки

007

11 000

92.

Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате прочим контрагентам организации за нарушение условий договора

91.2

76.2

8 000

93.

Начислены проценты по краткосрочным кредитам

91.2

66.2

1 060

94.

Уплачены проценты по краткосрочным кредитам с расчетного счета

66.2

51

1 060

95.

Погашена сумма основного долга по краткосрочным кредитам

66.1

51

10 600

96.

Начислены проценты по депозиту

55.3

91.1

700

97.

Начислена арендная плата за имущество, используемое для прочих видов деятельности

91.2

76.5

1 120

98.

НДС с арендной платы за имущество, используемое для прочих видов деятельности, по ставке 18 %

19

76.5

202

99.

Уплачена арендная плата с расчетного счета

76.5

51

1 322

100.

Зачтен НДС из бюджета по арендной плате

68НДС

19

202

101.

Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений

91.2

59.1

800

102.

Восстановлена сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам

63

91.1

1 000

103.

Начислены проценты по предоставленным сторонним организациям процентным краткосрочным займы

76.3

91.1

100

104.

Возвращены на расчетный счет, предоставленные сторонним организациям процентные займы

51

76.3

1 000

105.

Выявлены излишки материалов по результатам инвентаризации

10

91.1

900

106.

Отражены расходы на расчетно-кассовое обслуживание банка

91.2

51

1 500

107.

Начислен налог на имущество по ставке 2,2 % (68НИ). Для упрощения расчета взять формулу:

(Остаточная стоимость ОС на 01.01.13 + Остаточная стоимость ОС на 31.12.13)/2*2,2%/100

91.2

68НИ

10 592

108.

Определен финансовый результат от прочих видов деятельности

91.9

99

10 628

109.

Начислен условный расход по налогу на прибыль (68НП)

99

68НП

109 148,60

110.

Начислен постоянный налоговый актив

68НП

99ПНА

2 800

111.

Начислено постоянное налоговое обязательство

99ПНО

68НП

160

Продолжение таблицы 2

112.

Начислен отложенный налоговый актив (или отложенное налоговое обязательство?)

68НП

77

16 536

113.

Реформация баланса: списываются обороты по учету выручки, и тема самым закрывается субсчет 1 счета 90

90.1

90.9

1 156 400

114.

Реформация баланса: списываются обороты по учету себестоимости и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 90

90.9

90.2

444 885

115.

Реформация баланса: списываются обороты по учету НДС и, тем самым закрывается субсчет 3 счета 90

90.9

90.3

176 400

116.

Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих доходов и, тем самым закрывается субсчет 1 счета 91

91.1

91.9

33 700

117.

Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих расходов и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 91

91.9

91.2

23 072

118.

Реформация баланса: конечный финансовый результат списывается на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)

99

84

439 234,40

Наименование расходов

Сумма в бухгалтерском учете

Сумма в налоговом учете

Разницы, в том числе

уменьшающие налог

увеличивающие налог

налогооблагаемые

вычитаемые

1. Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации

14000 -Доход

0

14 000

2. Начислена амортизация по зданию цеха, введенному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом

39 715

122 393

82 678

3. Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений

800

0

800-Доход

Наименование и номер счетов

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства (01)

193000

866500

1059500

- оборудование в эксплуатации (01.1)

193000

193000

- здание цеха (01.2)

866500

866500

Амортизация основных средств (02)

119000

55115

174115

- оборудования (02.1)

119000

15400

134400

- здания цеха (02.2)

39715

39715

Нематериальные активы (04)

10000

10000

- патенты (04.1)

10000

10000

Амортизация нематериальных активов (05)

6400

1100

7500

- патентов (05.1)

6400

1100

7500

Вложения во внеоборотные активы (08)

20000

846500

866500

- вложения в строительство здания цеха (08.3)

20000

846500

866500

Отложенные налоговые активы (09)

2300

2300

Материалы (10)

51000

376280

413500

13780

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

4000

223978

223978

4000

Основное производство (20)

30000

323845

343845

10000

Общепроизводственные расходы (25)

84145

84145

Общехозяйственные расходы (26)

56240

56240

Готовая продукция (43)

55000

342445

377445

20000

Расходы на продажу (44)

11200

11200

Касса (50)

500

480576

479376

1700

- касса организации (50.1)

500

480576

479376

1700

Расчетные счета (51)

1781400

12000

1345342

448058

Валютные счета (52)

Продолжение таблицы 4

Специальные счета в банках (55)

7000

700

7700

- депозиты процентные, открытые на срок более года (55.3)

7000

700

7700

Финансовые вложения (58)

3400

3400

- акции других организаций (58.1)

2400

2400

- предоставленные на срок менее года процентные займы сторонним организациям (58.3)

1000

1000

Резерв под обесценение финансовых вложений (59)

400

800

1200

- акции других организаций (59.1)

400

800

1200

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

12000

98000

454966

452866

6000

89900

- авансы выданные (60АВ)

12000

6000

6000

- задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги (60.1)

98000

454966

446866

89900

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

75000

4000

1160400

5000

1226400

- авансы полученные (62 АП)

4000

4000

- за отгруженную покупателям продукцию (62.1)

75000

1156400

5000

1226400

Резервы по сомнительным долгам (63)

2000

2000

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) (66)

10600

11660

1060

- основной долг (66.1)

10600

10600

- проценты (66.2)

1060

1060

Расчеты по налогам и сборам (68)

9930

472942

522226

47578

106792

- НДФЛ (68НДФЛ)

9930

77258

73555

6227

- НДФЛ (68НДС)

376348

328770

47578

- НДФЛ (68НИ)

10592

10592

- НДФЛ (68НП)

19336

109309

89973

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

1950

153750

166170

14370

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

8500

520727

553900

41673

Расчеты с подотчетными лицами (71)

1000

14000

11580

3420

- задолженность подотчетных лиц по выданным подотчетным суммам

1000

14000

11580

3420

Расчеты с учредителями (75)

17204

17204

Продолжение таблицы 4

расчеты по выплате доходов (75.2)

17204

17204

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

21000

29662

31562

6000

28900

расчеты по полученным претензиям (76.2)

20000

8000

28000

- расчеты по выставленным контрагентам претензиям (76.2)

6000

6000

расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (76.3)

100

1000

900

- расчеты по депонированным суммам (76.4)

1000

1000

- задолженность прочих дебиторов (76.5)

22562

22562

Отложенные налоговые обязательства (77)

2800

16536

19336

Уставный капитал (80)

1840000

1840000

Резервный капитал (82)

8000

4301

12301

Добавочный капитал (83)

15000

15000

- разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала

15000

15000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

86020

21505

439234

503749

- нераспределенная прибыль

86020

21505

439234

503749

Продажи (90)

2934085

2934085

выручка (90.1)

1156400

1156400

себестоимость продаж (90.2)

444885

444885

налог на добавленную стоимость (90.3)

176400

176400

прибыль/убыток от продаж (90.9)

1156400

1156400

Прочие доходы и расходы (91)

90472

90472

прочие доходы (91.1)

33700

33700

прочие расходы (91.2)

23072

23072

сальдо прочих доходов и расходов (91.9)

33700

33700

Расходы будущих периодов (97)

3000

3000

- расходы по подписке на журналы «Бухгалтерский учет» на 6 месяцев

3000

3000

Доходы будущих периодов (98)

15000

14000

14000

15000

- стоимость безвозмездно поступивших материалов (98.2)

15000

14000

14000

15000

Прибыли и убытки (99)

548543

548543

ИТОГО

2248600

2248600

10070325

10070325

2869836

2869836