7. Оценка налоговой нагрузки и эффективности налогового планирования.

Количественная оценка эффективности налоговой политики, которая реализуется предприятием, требует наличия системы показателей, которые бы разрешали оценивать:

уровень налоговой нагрузки на предприятие;

уровень влияния отдельных мероприятий налогового планирования на величину налоговых обязательств предприятия;

эффективность налогового планирования и налоговой политики предприятия вообще.

Система показателей оценки эффективности налоговой политики предприятия (см. рис. 5) содержит две группы показателей:

показатели для оценки налоговой нагрузки;

показатели для оценки эффективности налогового планирования.

К группе показателей, которые разрешают оценить налоговую нагрузку на предприятии, принадлежат:

1. Сумма налогов, сборов и обязательных платежей, которые платит предприятие:

а) общая сумма налогов;

б) суммы налогов за отдельные периоды (месяцы, кварталы, года), их динамика;

в) суммы отдельных видов налогов;

г) суммы налогов за составляющими цены реализации (налоги, которые относят на себестоимость продукции, налоги на прибыль, акцизы);

д) суммы налогов на отдельные виды продукции, работ и услуг;

ж) суммы налогов по отдельным видам производств;

з) суммы налогов за отдельными структурными подразделениями предприятия.

2. Общий коэффициент налогообложения предприятия (К_оз):

К_оз = П_ч : Н_пл, (1)

где П_ч – чистая прибыль предприятия, полученная от всех видов хозяйственной деятельности за определенное время, грн.;

Н_пл – налоговые платежи за этот период, грн.

3. Структура (доля) налогов и отдельных их видов в доходах, в цене производителя и в цене реализации, а также в себестоимости продукции. Эта структура может формироваться как для общего объема производства или реализации, так и для объема по отдельным видам продукции, работ и услуг, а также для отдельных структурных подразделов предприятия. Для анализа такой структуры все налоги необходимо сгруппировать за источниками их уплаты. Форма для группирования приведена в табл. 3.

ПОКАЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ПОКАЗАТЕЛИ

ДЛЯ ОЦЕНКИ УРОВНЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Абсолютное уменьшение

налоговых платежей,

которые платит

предприятие

за определенное время

Сумма налогов которые платит предприятие

Общий коэффициент

налогообложения

предприятия

Относительное уменьшение

налоговых платежей

Структура налогов в

доходах, цене и в

себестоимости

Коэффициент использования налоговых льгот

Коэффициент эффективности налоговой политики

предприятия

Коэффициент

налогоемкости

реализованной продукции

Коэффициент налогообложения:

доходов;

расходов;

прибыли;

операционной деятельности;

инвестиционной деятельности;

финансовой деятельности

Рис. 5. Система показателей для оценки уровня налоговой нагрузки на предприятие и эффективности налогового планирования

Таблица 3