1. Планування фінансів у підприємствах харчування

Метою фінансового планування є насамперед визначення джерел одержання і розміру доходів від господарської діяльності підприємства та інших джерел надходження, спрямованих на підвищення рівня добробуту власників підприємства.

Задачами фінансового планування є :

- забезпечення необхідними ресурсами виробничої, інвестиційної й фінансової діяльності;

- виявлення шляхів ефективного виявлення капіталу, оцінки ступеня його раціонального використання;

- виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економії використання коштів;

- встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, банками,

контрагентами;

- дотримання інтересів акціонерів і інших інвесторів;

- контроль за фінансовим станом, платоспроможністю підприємства.

Планування фінансів відбувається через надходження фінансових ресурсів за рахунок різних джерел, а також через регулювання складу і структури утворених фондів коштів.

Об'єктом фінансового планування є фінансові ресурси. Вони направляються на фінансування короткострокових вкладень і витрат довгострокового характеру. До фінансових ресурсів відноситься не тільки прибуток, але й амортизаційні відрахування. Це обумовлено тим, що амортизація, що накопичується, знаходиться в обороті доти, поки функціонує й експлуатується в первісному виді об'єкт її нарахування. За режимом використання до фінансових ресурсів прирівнюються довгострокові позички

банків, а також короткострокові позички, отримані на поповнення оборотних коштів.

Поточне фінансове планування включає річний баланс доходів і витрат, кошторис створення і витрат грошових фондів: фонду споживання, фонду нагромадження, фонду розвитку соціальної сфери, резервних і інших фондів.

При складанні фінансового плану необхідно зробити економічні розрахунки наступних показників :

- потреби у власних оборотних коштах;

- прибутку (доходи) у розрізі галузей діяльності ;

- плану розподілу прибутку;

- кошторису витрати фонду нагромадження і споживання;

- приросту стійких пасивів;

- джерел фінансування капітальних вкладень.

У фінансовому плані передбачається сума прибутку від усіх видів діяльності. Визначивши прибуток, складають план розподілу прибутку за напрямками витрат. У цьому плані визначається оподатковуваний прибуток; сума податку на прибуток; прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, у т.р. формовані за рахунок її фонди.

До фінансового плану додається розрахунок нормативу власних оборотних коштів. До нормованих оборотних коштів відносяться : запаси сировини і товарів, кошти та інші товарно – матеріальні цінності.

Норматив запасу сировини і товарів визначається множенням середньої норми запасу в днях на середньоденний оборот по сировині і товарам у плановому періоді. При цьому середньоденний оборот розраховується за цінами придбання. Середня норма запасу обчислюється, виходячи з норм, установлених для окремих товарних груп.

Приклад 2. Товарооборот у І кварталі склав 287 тис.грн., питома вага

собівартості сировини і товарів 78%. Норматив запасів сировини

і товарів 8 днів.

Визначити потребу кафе у оборотних коштах.

Розрахуємо товарооборот по собівартості:

287 × 78% : 100 = 223,9 тис.грн.

Одноденний товарооборот по собівартості складатиме:

223,9 : 90 = 2,49 тис.грн.

Тоді норматив оборотних коштів по сировині і товару складає:

2,49 × 8 = 19,92 тис.грн.

Нормування коштів здійснюється з коштів, що знаходяться в касах підприємств ресторанного господарства й у дорозі. Ліміт готівки, тобто їхня гранична сума, що може залишатися безпосередньо в касах підприємств ресторанного господарства, визначається установами банків для кожного підприємства. Ліміт готівки, необхідний для здійснення невідкладних господарських витрат і забезпечення розміну грошей на початок дня. Норма коштів у днях розраховується шляхом ділення встановленої банком суми ліміту грошей у касі на одноденний плановий товарооборот кварталу.

Приклад 3. Ліміт готівки в касі бара складає 240грн., одноденний обіг –

0,9 тис.грн. Визначити норму коштів у касі.

Розрахуємо норму коштів у касі :

0,24 тис.грн. : 0,9 тис.грн. = 0,3 дн.

Норма коштів у дорозі залежить від часу, необхідного для збору, перерахування і здачі грошової виручки, а також зарахування її на рахунки банків.

У прикладі загальна сума коштів (у днях) визначається підсумовуванням норм запасів коштів у касі й у дорозі (норма дорівнює 1,3 дні). Норматив оборотних коштів, вкладених у запаси коштів, розраховується шляхом множення загальної норми коштів у днях на одноденний плановий товарооборот (товарооборот береться у цінах реалізації ). Товарооборот складає 287 тис.грн. Отже, сума нормативу коштів: 287 тис.грн. х 1,3 (дн) : 90 = 4,15 тис.грн.

Інші активи складаються з :

- тари (порожньої і під товаром);

- малоцінних предметів;

- палива;

- витрати майбутніх періодів.

Нормування цих засобів, у цілому, здійснюється в сумі, необхідній для нормальної роботи підприємства. Норми запасів тари визначаються в тих підприємствах, що не кредитуються в банку під поточний товарооборот, тому що в цьому випадку всі запаси тари кредитуються банком без участі власних оборотних коштів. Розрізняють тару під товаром і порожню, що надходить від розпакування товарів, затаренних в шухляди, мішки.

У фінансовому плані передбачається не вся потреба нормативу власних оборотних коштів, а лише сума його приросту.

Приклад 4. Норматив власних оборотних коштів підприємства на кінець

IV кварталу 37,07 тис.грн, а на початок плануємого періоду він

складає 34,85 тис.грн. Визначити суму приросту власних оборотних

коштів.

Розрахуємо суму приросту власних оборотних коштів:

37,07 – 34,85 = 2,22 тис.грн.

Таким чином, у фінансовому плані необхідно передбачити приріст власних оборотних коштів у розмірі 2,22 тис.грн.

Одним із джерел поповнення власних оборотних коштів є приріст стійких пасивів. Розрахунок проводиться окремо по кожному виду стійких пасивів. Так, мінімальна заборгованість по заробітній платі визначається, виходячи з фонду оплати праці і кількості днів з початку місяця до дня виплати заробітної плати

З = ФОТ х Д : 90

Заборгованість по відрахуваннях у фонди соціального страхування визначається, виходячи із суми мінімальної заборгованості по зарплаті і діючих норм відрахувань. У фінансовому плані показується не вся сума стійких пасивів, а лише її зміни.

На основі проведених розрахунків потреби у власних оборотних коштах і джерел їхнього поповнення, прибутку, приросту стійких пасивів, визначення джерел фінансування капітальних вкладень, розмірів платежів у бюджет складається фінансовий план у формі доходів і витрат.

Питання для закріплення матеріалу

1. Фінансові ресурси підприємства.

2. Основні завдання фінансової діяльності підприємства.

3. Роль фінансових ресурсів у формуванні оборотних виробничих фондів.

4. Ознаки класифікації оборотних коштів.

5. Аналіз фінансового стану підприємства.

6. Задачі фінансового планування.

7. Розрахунок нормативу власних оборотних коштів.

Завдання для практичних занять

Тести до теми 8

1. Фінансування – це:

а) залучення необхідних коштів для покриття потреби підприємства в основному оборотному капіталу;

б) частина виручки, що залишається після відшкодування всіх витрат на виробничу й комерційну діяльність підприємства;

в) сума будь-яких витрат підприємства у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, що здійснюється як компенсація вартості товарів (робіт, послуг).

2. Фінансові ресурси – це:

а) система економічних відносин з приводу формування та використання коштів у процесі їх обігу;

б) кошти підприємства, які призначені для здійснення поточних витрат, інвестицій економічного стимулювання робітників та виконання фінансових обов’язків;

в) вимірник кінцевих результатів господарської діяльності.

3. До нормованих зворотних коштів відносяться:

а) запаси коштів на розрахунках;

б) кошти, які вкладені у відгружену продукцію але не оплачену покупцем;

в) сировина, покупні товари, кошти у касі.

4. Тривалість одного обороту у днях – це:

а) відношення суми середнього залишку оборотних коштів до суми одноденного товарообороту;

б) відношення суми середнього залишку оборотних коштів до суми від реалізації продукції за аналізуємий період;

в) відношення товарообороту до середньої суми коштів.

5. У фінансовому плані передбачається:

а) об’єм потреби підприємства у оборотних коштах;

б) сума приросту оборотних коштів у плановому періоді;

в) кошті, які обслуговують процес обертання.

Задачі для розв’язку

Задача 1.

Визначити потребу кафе у оборотних коштах. Товарооборот за І квартал 287 тис.грн., питома вага собівартості сировини і товарів 78%. Норматив запасу сировини і товарів 8 днів, грошей 1,4 дні, інших активів 10,8 тис.грн.

Задача 2.

Визначити оборотність оборотних коштів в числі оборотів.

Фактичний товарооборот ресторану за ІІ квартал 349 тис.грн. Сума оборотних коштів згідно бухгалтерському балансу щодо собівартості складає тис.грн.: на 01.04.- 37,5; на 01.05. – 39,6; на 01.06. – 40,3; на 01.07. – 32,4.

Задача 3.

Розрахувати норму коштів у касі бара ресторану. Ліміт готівки у касі бара складає 220 грн., одноденний товарооборот – 1,3 тис.грн.

Задача 4.

Розрахувати оборотність коштів і суму оборотних коштів, які одержані від прискорення їх оборотності. Середній запас коштів у IV кварталі складає 1800 грн. Фактичний товарооборот за IV квартал 235 тис.грн. Планова оборотність коштів один день.

Задача 5.

Визначити суму приросту власних оборотних коштів.

Норматив власних оборотних коштів підприємства на кінець IV кварталу 48,3 тис.грн., на початок плануємого періоду складає 45,9 тис.грн.