8.3. Оцінка фінансового стану підприємства

Положення підприємства харчування на ринку в першу чергу залежить від його фінансової стійкості. Підприємство аналізує свій фінансовий стан для формування стратегії і тактики. Аналіз необхідний для рішення питання про те, з якими підприємствами варто вступати в ділові контакти. Його проводять банки для вирішення питання про кредитування, фондові біржі – при включенні підприємства в список фірм, чиї цінні папери можуть циркулювати на біржі, страхові компанії вивчають фінансове положення підприємства при рішенні питань про страхування.

Фінансовий стан – це характеристика фінансових ресурсів і фінансових взаємин підприємств ресторанного господарства. Оцінка фінансового стану підприємства ресторанного господарства здійснюється на основі аналізу комплексу взаємозалежних показників і факторів. До показників відносяться:

- величина власних і позикових коштів;

- розміщення їх у якості основних і оборотних;

- ліквідність, платоспроможність;

- оборотність оборотних коштів і їх складових елементів.

Джерелом аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс. Під ліквідністю розуміється здатність підприємства виконувати свої зобов'язання по заборгованості в момент настання терміну платежу. Поточні активи мають неоднакову можливість обертатися в гроші, іншими словами, мають різний ступінь ліквідності.

Вони поділяються на : абсолютно ліквідні – кошти в касі, шляху, на рахунках; середньоліквідні – дебіторська заборгованість, товарні запаси; слабколіквідні – малоцінні предмети і т.д.

Оборотні кошти на підприємствах ресторанного господарства планомірно проходять стадію виробництва і стадію обігу. При цьому гроші перетворюються в сировину, сировина – у готову продукцію, готова продукція знову в гроші і т.д. Роблячи свій кругообіг, оборотні кошти в кожен визначений момент знаходяться частково у виді сировини, частково у виді готової продукції, частково у виді грошей. Такий кругообіг відбувається з визначеною швидкістю. Швидкість, з якою оборотні кошти роблять свій кругообіг у підприємстві, називається оборотністю оборотних коштів. Кругообіг починається з моменту оплати підприємством ресторанного господарства сировини, напівфабрикатів, матеріалів і інших елементів виробництва і закінчується надходженням виручки за реалізовану продукцію.

Оборотність оборотних коштів у ресторанному господарстві характеризується декількома показниками. Вона може бути виражена числом оборотів, зроблених оборотними коштами за визначений період. Оборотність оборотних коштів розраховується шляхом ділення товарообороту на середню суму коштів.

О_ок = Т : S_ок ,

де О_ок – оборотність оборотних коштів;

S_ок – середня сума оборотних коштів;

Т – товарооборот.

Середня сума оборотних коштів визначається за середньою хронологічною, виходячи з суми оборотних коштів на певну дату на протязі вивчаємого періоду.

Приклад 1. Товарооборот кафе за ІІІ квартал склав 285 тис.грн. Сума оборотних коштів згідно бухгалтерському балансу щодо собівартості склала тис.грн.: на 01.07. - 28; на 01.08. – 32; на 01.09. - 29,8; на 01.10 – 31,4. Визначити оборотність оборотних коштів в числі оборотів. Розрахуємо середню суму оборотних коштів:

Sок = 28:2 + 32 + 29,8 + 31,4:2 = 91,5 : 3 = 30,5 тис.грн.

4-1

Тоді кількість оборотів, які зроблять оборотні кошти за квартал, становитиме:

285 : 30,5 = 9,34

Швидкість оборотності оборотних коштів може бути виражена в днях. Оборотність у днях характеризує тривалість одного обороту оборотних коштів підприємств ресторанного господарства. Показник швидкості обертання в днях визначається шляхом ділення середньої суми оборотних коштів на одноденний товарооборот:

О_(дн) = З × Д : Т ,

де О_(дн) - оборотність оборотних коштів, дні;

З – середній запас оборотних коштів по собівартості (30,5 тис.грн);

Т – товарооборот (285 тис.грн.).

Оборотність оборотних коштів за ІІІ квартал складає :

30,5 × 90 : 285 = 9,6 дні.

Це означає, що через 9,6 дні оборотні кошти змінюють форму. Сировина, готова продукція стає коштами, кошти перетворюються у сировину, готову продукцію.

Після установлення величини оборотних коштів установлюється відповідність їхньому нормативу.