7.4. Порядок ведення спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат платниками єдиного податку четвертої та шостої групи – юридичними особами

Найменування рядка Балансу

Код ряд-ка

Джерело інформації для заповнення:

Примітки

при використанні спрощеного Плану рахунків

при використанні загального Плану рахунків

1

2

3

4

5

АКТИВ БАЛАНСУ

І. Необоротні активи

Незавершені

капітальні

інвестиції

020

Сальдо за Дт рах. 15

Відображається вартість незавершених капітальних інвестицій (включаючи об­ладнання до монтажу), що здійснюються для власних потреб суб’єкта малого підприємництва, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій

Основні засоби:

Наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів та орендованих цілісних державних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів, а також вартість інших необоротних матеріальних активів. Державні (казенні) та комунальні підприємства відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві оперативного управління. Саме в цій статті наводиться вартість нематеріальних активів, а також об’єктів інвестиційної нерухомості.

залишкова

вартість

030

Різниця між значенням ряд. 031 і ряд. 032

- залишкова вартість.

Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

031

Сальдо по Дт рах. 10

Сальдо по Дт рах. 10, 11, 12

- первісна (переоцінена) вартість.

Не включається до підсумку балансу

знос

032

Сальдо по Кт відповідних субрахунків рах. 13

Сальдо по Кт суб-рах. 131, 132, 133, 135

- нарахована в установленому порядку сума зносу (наводиться в дужках).

Не включається до підсумку балансу

*відповідно до п. 7 П(С)БО 25 інформацію про вартість об’єктів інвестиційної нерухомості суб’єкти малого підприємництва наводять у рядках 030 - 032 Форми № 1-м.

Довгострокові біологіч-ні активи:

Наводиться вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться відповідно до П(С)БО 30. У цій статті окремо відображаються:

справедлива

(залишкова)

вартість

035

Різниця між значеннями рядків 036 і 037

- залишкова вартість (якщо облік ведеться за первісною вартістю).

Включається до підсумку Балансу

1

2

3

4

5

Сальдо по Дт рах. 16 (субрахунки обліку за справедливою вартістю)

Сальдо по Дт суб-рах. 161, 163, 165

- справедлива вартість (якщо облік ведеться за справедливою вартістю). Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

036

Сальдо по Дт рах. 16 (субрахунки обліку за первісною вартістю)

Сальдо по Дт суб-рах. 162, 164, 166

- первісна (переоцінена) вартість.

Не включається до підсумку Балансу

накопичена

амортизація

037

Сальдо по Кт рах. 13 (субрахунок обліку амортизації довгострокових біологічних активів)

Сальдо по Кт суб-рах. 134

- нарахована в установленому порядку сума зносу (наводиться в дужках).

Не включається до підсумку Балансу

* у цій статті не відображається вартість довгострокових біологічних активів, у тому числі багаторічних насаджень, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Облік таких активів ведеться на рахунку 10 «Основні засоби» спрощеного Плану рахунків, а їх облікова вартість відображається в рядках 030 - 032 Форми № 1-м.

Довгострокові

фінансові

інвестиції

040

Сальдо по Дт рах. 14

Відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також інші фінансові інвестиції, які не може бути вільно реалізовано в будь-який момент

Інші необоротні активи

070

Сальдо по Дт рах. 18

Сальдо по Дт рах. 18,19

Наводяться суми інших необоротних активів, які не може бути включено до наведених вище статей розділу «Необоротні активи»

Усього за розділом 1

080

Сума значень рядків: ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 070

ІІ. Оборотні активи

Виробничі за­паси

100

Сальдо по Дт рах. 20, 23

Сальдо по Дт рах. 20, 22, 23, 25

Відображається вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для викори-стання під час нормального операційного циклу. У цій статті також наводяться витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), валова заборгованість замовників за будівельними контрактами

1

2

3

4

5

Поточні біоло­гічні активи

110

Сальдо по Дт рах. 21

Відображається вартість поточних біологічних активів тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі та в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні та відгодівлі) в оцінці за справедливою чи первісною вартістю, а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури) в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведеться відповідно до П(С)БО 30

*у рядку 110 не відображається вартість поточних біологічних активів, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Облік таких активів ведеться на рахунку 20 «Виробничі запаси» спрощеного Плану рахунків, а їх облікова вартість відображається в рядку 100 Форми № 1-м.

Готова про­дукція

130

Сальдо по Дт рах. 26 (без урахування сальдо по Дт субрахунку обліку необо­ротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу)

Сальдо по Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування сальдо по Дт субрах. 286)

Відображається собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, прийняті, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам. У цій статті наводиться також купівельна вартість товарів, придбаних підприємствами для подальшого продажу

Дебіторська за боргова-ність за товари, роботи, послуги:

Відображається заборгованість покупців та замовників за реалізовані ним продукцію, товари, роботи чи послуги, включаючи забезпечену векселями заборгованість. У цій статті наводяться окремо:

чиста реаліза- ційна вартість

160

Різниця між значеннями рядків 161 та 162

- чиста реалізаційна вартість.

Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

161

Сальдо по Дт відповідних субрахунків рах. 37

Сальдо по Дт рах. 34, 36

- дебіторська заборгованість покупців чи замовників за надані ним продукцію, товари, роботи чи послуги.

Не включається до підсумку Балансу

1

2

3

4

5

резерв сумнівних боргів

162

Сальдо по Кт субрахунку обліку резерву сумнівних боргів рах. 37

Сальдо по Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги)

- резерв сумнівних боргів щодо заборгованості за надані продукцію, товари, роботи чи послуги (наводиться в дужках).

Не включається до підсумку Балансу

Дебіторська за­боргованість за розрахунками з бюджетом

170

Сальдо по Дт субрах.

641 «Розрахунки за податками», 642«Розрахунки за обов’язковими платежами» рах. 64

Сальдо по Дт субрах. 641 і 642 рах. 64

Відображається визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо по Дт відповідних субрахунків рах. 37, 64, 66

Сальдо по Дт рах. 37, 65, 66, 68

Відображається заборгованість дебіторів, яку не включено до інших статей дебіторської заборгованості та яка підлягає відображенню у складі оборотних активів, наприклад, заборгованість працівників підприємству. Показники цієї статті у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводяться за чистою реалізаційною вартістю, тобто за мінусом резерву сумнівних боргів

Поточні фінан­сові інвестиції

220

Сальдо по Дт субрах.

352«Інші поточні фінансові інвестиції» рах. 35

Сальдо по Дт субрах. 352

Відображаються фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які може бути вільно реалізовано в будь-який момент (крім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів)

Грошові кошти та їх еквіваленти:

Відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які може бути використано для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Кошти, які не можна використовувати для операцій протягом одного року починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати у складі необоротних активів. У цій статті окремо наводяться кошти:

у національній валюті

230

Сальдо по Дт рах. 30,

31 (крім субрахунків обліку грошових документів), субрах. 351 «Еквіваленти грошових коштів» рах. 35

Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351

- у національній валюті

1

2

3

4

5

в іноземній валюті

240

Сальдо по Дт рах. 30,

31 (крім субрахунків обліку грошових документів), субрах. 351 «Еквіваленти грошових коштів» рах. 35

Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351

- в іноземній валюті

Інші оборотні активи

250

Сальдо по Дт субрах.

303« Грошові документи в національній валюті», 304«Грошові документи в іноземній валюті» рах. 30; 64 «Податкове зобов’язання» і 64 «Податковий кредит» (відповідні субрахунки)

Сальдо по Дт субрах. 331,332, 643, 644

Наводяться суми оборотних активів, не включені до згаданих вище статей розділу «Оборотні активи». У ній зазначаються, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку «Податкові зобов’язання» рах. 64 «Розрахунки за податками та платежами»

Усього за розді­лом II

260

Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 130 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250

III. Витрати майбутніх періодів

270

Сальдо по Дт рах. 39

Відображаються витрати, що понесені протягом поточного чи попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Сальдо по Дт субрахунку обліку необоротних активів та груп вибуття, утримува­них для продажу, рах. 26

Сальдо за Дт субрах. 286

Відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до П(С)БО 27

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275

ПАСИВ БАЛАНСУ

І. Власний капітал

Статутний

капітал

300

Сальдо по Кт відповідного субрах. рах. 40

Сальдо по Кт рах. 40

Наводиться зафіксована в засновницьких документах загальна вартість активів, що є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачено фіксованої суми статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства

1

2

3

4

5

Додатковий

капітал

320

Сальдо по Кт відповідного субрах. рах. 40

Сальдо по Кт рах. 41, 42

Відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих підприємством необоротних активів та інші види додаткового капіталу. Тут же наводиться сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчих товариств, спілок та інших організацій. До цієї статті включаються також внески засновників підприємства понад статутний капітал

Резервний

капітал

340

Сальдо по Кт відповідного субрах. рах. 40

Сальдо по Кт рах. 43

Наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо за Кт (прибуток) або Дт (збиток) рах. 44

Сальдо по Кт субрах. 441 (сальдо по Дт субрах. 442)

Відображається сума нерозподіленого прибутку чи непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Неоплачений

капітал

360

Сальдо за Дт відповідного субрах. рах. 40

Сальдо за Дт від­повідного субрах. рах. 46

Відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. У цій статті господарські товариства також відображають вилучений капітал (фактичну собівартість часток, викуплених у своїх учасників).

Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Усього за роз­ділом І

380

р.300 + р.320 + р. 340 +/- р.350 - р.360

1

2

3

4

5

Розділ II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування

430

Сальдо за Кт рах. 47 і рах. 48

Сальдо за Кт субрах. рах. 47 і рах. 48

Відображаються суми забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо), а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел, у тому числі кошти, вивільнені від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств

Розділ III.

Довгострокові

зобов’язання

480

Сальдо за Кт рах. 55

Сальдо за Кт субрах. рах. 50, 51, 52, 53, 54 і 55

Відображається сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них позики, яка не є поточним зобов’язанням, сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов’язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов’язаннями

ІV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо за Кт рах. 68

Сальдо за Кт субрах. рах. 60 і субрах. 684

Відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик. Зобов’язання за кредитами банків наводяться у балансі з урахуванням належної на кінець звітного періоду до сплати суми відсотків за їх користування

Поточна забор-гованість за дов-гостроковими зобов’язаннями

510

Сальдо за Кт рах. 68

Сальдо за Кт рах. 61

Відображаються суми зобов’язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців

1

2

3

4

5

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо за Кт рах. 68

Сальдо за Кт рах. 62, 63 і 68

Відображається сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями. У цій статті також відображається заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки і розрахунки з надлишку товарно-матеріальних цінностей, який встановлено при їх прийманні

Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом

550

Сальдо за

Кт субрах. 64 (у розрізі видів податків і платежів)

Сальдо за Кт субрах. 641 і 642

Відображається сума заборгованості підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

зі страхування

570

Сальдо за Кт рах. 64 (відповідні субрахунки)

Сальдо за Кт рах. 65

Відображається сума заборгованості за розрахунками щодо відрахувань до Пенсійного фонду ЄСВ, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників)

з оплати праці

580

Сальдо за Кт рах. 66

Відображається заборгованість щодо нарахованої, але не виплаченої суми заробітної плати та інших виплат працівникам

Вписуваний рядок (зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу)

605

Сальдо за Кт відповідного субрах. рах. 68

Сальдо за Кт субрах. 680

Відображаються зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу, що визначаються відповідно до П(С)БО 27

1

2

3

4

5

Інші поточні зобов’язання

610

Сальдо за Кт рах. 68 (відповідні субрахунки щодо обліку отриманих авансів, розрахунків із засновниками), субрах. 64, аналітичні рахунки „Податковий кредит” та „Податкові зобов'язання”

Сальдо за Кт субрахунків рах. 37, 67, 68 і субрах. 643, 644

Відображаються суми зобов’язань, не включені до інших статей та наведені в розділі „Поточні зобов’язання", зокрема заборгованість за отриманими авансами, заборгованість засновникам у зв’язку з розподілом прибутку, заборгованість пов’язаним сторонам, сальдо субрахунку «Податковий кредит» рахунка 64 «Розрахунки за податками та платежами» і суми заборгованості замовникам за будівельними контрактами

Усього за розд. IV

620

ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 605 + ряд. 610

V. Доходи май­бутніх періодів

630

Сальдо за Кт рах. 69

Сальдо за Кт рах. 69

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного чи попередніх звітних періодів, що відносяться до наступних звітних періодів

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630

Найменування рядка Балансу

Код ряд-ка

Джерело інформації для заповнення:

Примітки

при використанні спрощеного Плану рахунків

при використанні загального Плану рахунків

1

2

3

4

5

АКТИВ БАЛАНСУ

І. Необоротні активи

Основні засоби:

Наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів та орендованих цілісних державних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів, а також вартість інших необоротних матеріальних активів. Державні (казенні) та комунальні підприємства відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві оперативного управління. Саме в цій статті наводиться вартість нематеріальних активів, а також об’єктів інвестиційної нерухомості.

1

2

3

4

5

залишкова

вартість

030

Різниця між значенням ряд. 031 і ряд. 032

- залишкова вартість.

Включається до підсумку Балансу

первісна вартість

031

Сальдо по Дт рах. 10

Сальдо по Дт рах. 10, 11, 12

- первісна (переоцінена) вартість.

Не включається до підсумку балансу

знос

032

Сальдо по Кт відповідних субрахунків рах. 13

Сальдо по Кт суб-рах. 131, 132, 133, 135

- нарахована в установленому порядку сума зносу (наводиться в дужках).

Не включається до підсумку балансу

Інші необоротні активи

070

Сальдо по Дт рах. 18

Сальдо по Дт рах. 18,19

Наводяться суми інших необоротних активів, які не може бути включено до наведених вище статей розділу «Необоротні активи»

Усього за розд. 1

080

Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 070

ІІ. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

Сальдо по Дт рах. 20, 23

Сальдо по Дт рах. 20, 22, 23, 25

Відображається вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купівельних напівфабрикатів та комплек-туючих виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання під час нормального операційного циклу. У цій статті також наводяться витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), валова заборгованість замовників за будівельними контрактами

Поточна дебіторська заборгованість

210

Сальдо по Дт відповідних субрахунків рах. 37, 64, 66

Сальдо по Дт рах. 37, 65, 66, 68

Відображається заборгованість дебіторів, яку не включено до інших статей дебіторської заборгованості та яка підлягає відображенню у складі оборотних активів, наприклад, заборгованість працівників підприємству. Показники цієї статті у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводяться за чистою реалізаційною вартістю, тобто за мінусом резерву сумнівних боргів

1

2

3

4

5

Грошові кошти та їх еквіваленти:

Відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які може бути використано для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Кошти, які не можна використовувати для операцій протягом одного року починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати у складі необоротних активів. У цій статті окремо наводяться кошти:

у національній валюті

230

Сальдо по Дт рах. 30,

31 (крім субрахунків обліку грошових документів), субрах. 351 «Еквіваленти грошових коштів» рах. 35

Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351

- у національній валюті

у т.ч. в касі

231

Сальдо по рах. 301

в іноземній валюті

240

Сальдо по Дт рах. 30,

31 (крім субрахунків обліку грошових документів), субрах. 351 «Еквіваленти грошових коштів» рах. 35

Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351

- в іноземній валюті

Інші оборотні активи

250

Сальдо по Дт субрах.

303« Грошові документи в національній валюті», 304«Грошові документи в іноземній валюті» рах. 30; 64 «Податкове зобов’язання» і 64 «Податковий кредит» (відповідні субрахунки)

Сальдо по Дт субрах. 331,332, 643, 644

Наводяться суми оборотних активів, не включені до згаданих вище статей розділу «Оборотні активи». У ній зазначаються, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку «Податкові зобов’язання» рах. 64 «Розрахунки за податками та платежами»

Усього за розділом II

260

Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 210 + 230 + ряд. 240 + ряд. 250

Баланс

280

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260

ПАСИВ БАЛАНСУ

І. Власний капітал

Капітал

300

Сальдо по Кт відповідного субрах. рах. 40

Сальдо по Кт рах. 40

Наводиться зафіксована в засновницьких документах загальна вартість активів, що є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачено фіксованої суми статутного капіталу, відображають у цій статті суму

1

2

3

4

5

фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства. У цій статті також наводяться сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій, внески засновників підприємства понад статутний капітал, сума резервного капіталу.

Нерозподіле-ний прибуток (непокритий збиток)

350

Сальдо за Кт (прибуток) або Дт (збиток) рах. 44

Сальдо по Кт субрах. 441 (сальдо по Дт субрах. 442)

Відображається сума нерозподіленого прибутку чи непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Усього за розд. І

380

р.300 + /- р.350

Розділ II. Цільове фінансування

430

Сальдо за Кт рах. 47 і рах. 48

Сальдо за Кт субрах. рах. 47 і рах. 48

Відображаються суми забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо), а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел, у тому числі кошти, вивільнені від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств

Розділ III.

Довгострокові

зобов’язання

480

Сальдо за Кт рах. 55

Сальдо за Кт субрах. рах. 50, 51, 52, 53, 54 і 55

Відображається сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них позики, яка не є поточним зобов’язанням, сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов’язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов’язаннями

ІV. Поточні зобов’язання

1

2

3

4

5

Короткостро­кові кредити банків

500

Сальдо за Кт рах. 68

Сальдо за Кт субрах. рах. 60 і субрах. 684

Відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик. Зобов’язання за кредитами банків наводяться у балансі з урахуванням належної на кінець звітного періоду до сплати суми відсотків за їх користування

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо за Кт рах. 68

Сальдо за Кт рах. 62, 63 і 68

Відображається сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями. У цій статті також відображається заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки і розрахунки з надлишку товарно-матеріальних цінностей, який встановлено при їх прийманні

Поточні зобо-в’язання за розрахунками з бюджетом

550

Сальдо за Кт субрах. 64 (у розрізі видів податків і платежів)

Сальдо за Кт субрах. 641 і 642

Відображається сума заборгованості підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

зі страхування

570

Сальдо за Кт рах. 64 (відповідні субрахунки)

Сальдо за Кт рах. 65

Відображається сума заборгованості за розрахунками щодо відрахувань до Пенсійного фонду ЄСВ, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників)

з оплати праці

580

Сальдо за Кт рах. 66

Відображається заборгованість щодо нарахованої, але не виплаченої суми заробітної плати та інших виплат працівникам

1

2

3

4

5

Інші поточні зобов’язання

610

Сальдо за Кт рах. 68 (відповідні субрахунки щодо обліку отриманих авансів, розрахунків із засновниками), субрах. 64, аналітичні рахунки „Податковий кредит” та „Податкові зобов'язання”

Сальдо за Кт субрахунків рах. 37, 67, 68 і субрах. 643, 644

Відображаються суми зобов’язань, не включені до інших статей та наведені в розділі „Поточні зобов’язання", зокрема заборгованість за отриманими авансами, заборгованість засновникам у зв’язку з розподілом прибутку, заборгованість пов’язаним сторонам, сальдо субрахунку «Податковий кредит» рахунка 64 «Розрахунки за податками та платежами» і суми заборгованості замовникам за будівельними контрактами

Усього за розд. IV

620

ряд. 500 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 610

Баланс

640

Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620

Найменування статті

Код ряд-ка

Джерело інформації для заповнення:

Примітки

при використанні спрощеного Плану рахунків

при використанні загального Плану рахунків

1

2

3

4

5

Дохід (виру-чка) від реалі-зації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Обороти за Кт рах. 70 (відповідні субрахунки для обліку доходів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг)

Обороти за Кт субрах. 701,702, 703

Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг

Непрямі податки та ін-ші вирахуван-ня з доходу

020

Обороти за Кт субрах. 64, аналітичні рахунки „ПДВ”, „Акцизний податок” тощо (у кореспонденції з Дт рах. 70 в частині доходу, відображеного в ряд. 010); оборот за Кт рах. 70 у кореспонденції з Дт субрах. 79 (повернення товарів, знижки)

Обороти за Кт субрах. 641,642, 643, 651 з Дт рах. 70 і оборот за Кт субрах. 704 у кореспонденції з Дт субрах. 791

Відображається сума податку на додану вартість, акцизного збору та інших вирахувань з доходу (надані знижки, вартість повернених товарів та інші обов’язкові збори).

Сума наводиться в дужках

1

2

3

4

5

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

030

Різниця між значеннями: ряд. 010 - ряд. 020

Перевірка. Обороти за Кт рах. 70 (у частині доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг) за вирахуванням сум непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

Інші операційні доходи

040

Обороти за Дт рах. 74 у Кт рах. 79 (відповідні аналітичні рахунки)

Обороти за Дт субрах. рах. 71 у Кт субрах. 791

Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції* (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо. До цієї статті сільськогосподарські підприємства та власники підсобних господарств включають також дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості біологічних активів

3 набранням чинності новою редакцією П(С)БО 27, тобто починаючи зі звітності за 1 квартал 2008 року, у цьому рядку відображається дохід від реалізації необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу

Інші доходи

050

Обороти за Дт рах. 74 з Кт рах. 79 (відповідні аналітич­ні рахунки)

Обороти за Дт рах. 72, 73 з Кт субрах. 792; обороти по Дт рах. 74 з Кт субрах. 793; обороти за Дт рах. 75 з Кт субрах. 794

У цьому рядку відображаються: дивіденди, відсотки, доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій; дохід від реалізації поточних фінансових інвестицій; дохід від неопераційних курсових різниць; інші доходи, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства; доходи

1

2

3

4

5

від подій та операцій, що відповідають визначенню надзвичайних подій, суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел

Разом чисті доходи

070

Арифметична сума рядків: ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

Обороти за Кт рах. 90 з Дт рах. 79

Обороти за Кт субрах. 901, 902, 903, 904 у кореспонденції з Дт субрах. 791

Відображається виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями Податкового кодексу України. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме: прямих матеріальних витрат; прямих витрат на оплату праці; амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом (наданням); інших прямих витрат.

Ця сума наводиться у дужках

Інші операційні ви­трати

090

Оборот за Кт рах. 96 (відповідні аналітичні рахунки) у кореспонденції з Дт субрах. 79

Обороти за Кт рах. 91, 92, 93, 94 з Дт субрах. 791

Відображаються загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, витрати на збут, а також собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів і фінансових інвестицій), необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття; відрахування на створення резерву сумнівних боргів і сума списаних безнадійних боргів;

1

2

3

4

5

втрати від знецінення виробничих запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення відшкодування наступних операційних витрат; інші витрати, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства. У цій статті також відображається належна до сплати за звітний період відповідно до законодавства сума податків і зборів

Ця сума наводиться у дужках

у тому числі (з ряд. 90)

091

Зазначаються конкретна назва податку та відповідна сума: єдиний податок; плата за спеціальний торговий патент; єдиний (фіксований) податок для сільськогосподарських товаровиробників. Ця сума наводиться в дужках і не бере участі в розрахунку фінансового результату

Вписуваний рядок

092

Відображаються витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності

Ця сума наводиться лише довідково і не бере участі в розрахунку фінансового результату від операційної діяльності

Інші витрати

100

Оборот за Кт рах. 96 (відповідні аналітичні рахунки) у кореспонденції з Дт субрах. 79

Обороти за Кт рах. 95, 96 з Дт субрах. 792; Обороти за Кт рах. 97, з Дт субрах. 793; Обороти за Кт рах. 99 з Дт субрах. 794

У цьому рядку відображаються витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства, пов’язані з отриманням позик; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації поточних фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства; втрати і витрати пов’язані з надзвичайними подіями

Ця сума наводиться у дужках

Разом витрати

120

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 090 + ряд. 100

Фінансовий результат до оподаткування

130

Різниця значень рядків: ряд. 070 - ряд. 120

Податок на прибуток

140

Оборот за Дт рах. 96 (відповідний аналітичний рахунок) у кореспонденції з Кт рах. 64 (відповідний аналітичний рахунок)

Обороти за Кт субрах. 981 із Дт рах. 791,2,3

Обороти за Кт субрах. 982 із Дт субрах. рах. 794

Чистий прибуток (збиток)

150

Різниця значень рядків: ряд. 130 - ряд. 140

Забезпечення матеріального заохочення

160

Найменування статті

Код ряд-ка

Джерело інформації для заповнення:

Примітки

при використанні спрощеного Плану рахунків

при використанні загального Плану рахунків

1

2

3

4

5

Дохід (виручка) від реалізації продукції (това-рів, робіт, послуг)

010

Обороти за Кт рах. 70 (відповідні субрахунки для обліку доходів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг)

Обороти за Кт субрах. 701,702, 703

Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг

Непрямі пода-тки та інші вирахування з доходу

020

Обороти за Кт субрах. 64, аналітичні рахунки „ПДВ”, „Акцизний податок” тощо (у кореспонденції з Дт рах. 70 в частині доходу, відображеного в ряд. 010); оборот за Кт рах. 70 у кореспонденції з Дт субрах. 79 (повернення товарів, знижки)

Обороти за Кт субрах. 641,642, 643, 651 з Дт рах. 70 і оборот за Кт субрах. 704 у кореспонденції з Дт субрах. 791

Відображається сума податку на додану вартість, акцизного збору та інших вирахувань з доходу (надані знижки, вартість повернених товарів та інші обов’язкові збори).

Сума наводиться в дужках

Чистий дохід (виручка) від реалізації про-дукції (товарів, робіт, послуг)

030

Різниця між значеннями: ряд. 010 - ряд. 020

1

2

3

4

5

Перевірка. Обороти за Кт рах. 70 (у частині доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг) за вирахуванням сум непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

Інші операційні доходи

040

Обороти за Дт рах. 74 у Кт рах. 79 (відповідні аналітичні рахунки)

Обороти за Дт субрах. рах. 71 у Кт субрах. 791

Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції* (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо. До цієї статті сільськогосподарські підприємства та власники підсобних господарств включають також дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості біологічних активів

Разом чисті доходи

070

Арифметична сума рядків: ряд. 030 + ряд. 040

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

Обороти за Кт рах. 90 з Дт рах. 79

Обороти за Кт субрах. 901, 902, 903, 904 у кореспонденції з Дт субрах. 791

Відображається виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з положеннями Податкового кодексу України. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:

прямих матеріальних витрат; прямих витрат на оплату праці; амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом

1

2

3

4

5

товарів, виконанням робіт, наданням послуг; вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом (наданням); інших прямих витрат. Ця сума наводиться у дужках

Інші витрати

100

Оборот за Кт рах. 96 (відповідні аналітичні рахунки) у кореспонденції з Дт субрах. 79

Обороти за Кт рах. 95, 96 з Дт субрах. 792; Обороти за Кт рах. 97, з Дт субрах. 793; Обороти за Кт рах. 99 з Дт субрах. 794

У цьому рядку відображаються витрати на сплату відсотків та інші витрати підприємства, пов’язані з отриманням позик; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації поточних фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства; втрати і витрати пов’язані з надзвичайними подіями

у тому числі:

101

102

Разом витрати

120

Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 100

Фінансовий результат до оподаткування

130

Різниця значень рядків: ряд. 070 - ряд. 120

Податок на прибуток

140

Оборот за Дт рах. 96 (відповідний аналітичний рах.) у кореспонденції з Кт рах. 64 (відповідний аналітичний рах.)

Обороти за Кт субрах. 981 із Дт рах. 791,2,3

Обороти за Кт субрах. 982 із Дт субрах. рах. 794

Витрати (дохо-ди), які змен-шують (збіль-шують) фінан-совий резуль-тат після оподаткування

145

Відображається різниця між витратами і доходами, які не визнаються витратами або доходами Податковим кодексом України та не відображені у складі витрат і доходів в інших статтях

Чистий при-буток (збиток)

150

Різниця значень рядків: ряд. 130 - ряд. 140 – ряд. 145