Методичні рекомендації

При виконанні ситуаційних завдань треба керуватись розділом ІІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.

У Податковому кодексі податок на прибуток підприємств зазнав «революційних» змін, що пов’язані із необхідністю усунення економічно необґрунтованих розбіжностей між правилами податкового обліку і положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку щодо визнання і оцінки доходів та витрат.

Відразу слід звернути увагу на те, що нові правила оподаткування податком на прибуток, що встановлені у розділі ІІІ Кодексу, набрали чинності з 01.04.2011, а до цієї дати був чинним Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» і вся звітність з податку на прибуток за 2010 рік та перший квартал 2011 року подавалася за «старими» формами.

Щодо визначення податку на прибуток підприємств у переліку загальнодержавних податків та зборів, що міститься у розділі І Кодексу, треба відмітити, що на відміну від Закону України «Про систему оподаткування» дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами у Кодексі більше не прирівнюються до податку на прибуток.

У кодексі передбачено скрізну нумерацію тексту і розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» починається зі статті 133 та закінчується статтею 161.

Ситуаційні завдання

Завдання 1. Підприємство, яке застосовує загальну систему оподаткування, користується послугами платників єдиного податку — фізичних та юридичних осіб.

Чи існують обмеження щодо включення до складу валових витрат вартості оплати таких послуг ?

Завдання 2. Підприємство відвантажило товари, але покупець із нез'ясованих причин не розраховується.

Який порядок урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості у продавця товарів (робіт, послуг) згідно з нормами Податкового кодексу України?

Завдання 3. Підприємство має на балансі будівлі, які введені в експлуатацію в  1950 році.

Як встановити термін експлуатації таких будівель?

Завдання 4. За договором оперативної оренди, підприємство орендує офісне приміщення в суб’єкта підприємницької діяльності – платника єдиного податку.

Чи враховується у складі витрат орендаря сума орендної плати, сплачена орендодавцю?

Завдання 5. Приватне підприємство-платник єдиного податку бажає стати платником податку на прибуток.

Чи має право такий платник податку на «податкові канікули»?

Завдання 6. Підприємство «Світанок»- платник податку на прибуток підприємств в III кварталі поточного року отримало поворотну фінансову допомогу в сумі 10 000 грн. від особи, яка не є платником вказаного податку. На кінець звітного періоду платник податку не повернув отриману фінансову допомогу.

Чи оподатковується податком на прибуток підприємств поворотна фінансова допомога, отримана від особи, яка не є платником податку на прибуток або особи, яка має пільги з цього податку?

Завдання 7. ТОВ «Компас» орендує складське приміщення у підприємства «Шанс».

Чи можна вартість комунальних послуг (опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення) орендованого приміщення віднести до складу витрат платника податку - орендаря?

Завдання 8. За результатами звітного періоду підприємство –платник податку на прибуток підприємств отримало від’ємне значення об’єкта оподаткування.

Як враховується від’ємне значення об’єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів?

Завдання 9. Підприємство оплатило вартість одного року навчання дитини найманого працівника у вищому учбовому закладі. Сума, сплачених підприємством коштів, склала 10 500 грн.

Чи має право підприємство включати до складу витрат кошти на навчання дитини працівника?

Завдання 10. Чи дозволені бартерні операції та операції із заліку зустрічних однорідних вимог, якщо один із контрагентів є платником податку на прибуток на загальних підставах, а другий – фізична особа-підприємець, яка сплачує податок з доходів фізичних осіб на загальних підставах?

Чи існують обмеження щодо проведення таких операцій між зазначеними особами?

Тема	Зміст та навчальні елементи теми
Тема 11. Податок на доходи фізичних осіб	Основи та термінологія податку на доходи фізичних осіб. Податок на доходи фізичних осіб як форма індивідуального прибуткового оподаткування, його роль у системі оподаткування доходів громадян. Платники податку на доходи фізичних осіб. Об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб: резидента та нерезидента. База оподаткування податку на доходи фізичних осіб та порядок її визначення. Види доходів: загальний оподатковуваний дохід; загальний місячний оподатковуваний дохід; загальний річний оподатковуваний дохід. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб. Право платника податку на доходи фізичних осіб на податкову знижку. Підстави для нарахування податкової знижки. Документальне підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки. Обмеження права на нарахування податкової знижки платнику податку на доходи фізичних осіб. Ставки податку на доходи фізичних осіб. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету. Перерахунок податку на доходи фізичних осіб та податкові соціальні пільги. Перелік податкових соціальних пільг, порядок їх застосування та надання. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів платників податку на доходи фізичних осіб. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів нерухомого (рухомого) майна платників податку на доходи фізичних осіб. Оподаткування доходу, отриманого платником податку на доходи фізичних осіб в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав. Визначення суми процентів, сплачених платником податку на доходи фізичних осіб за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки. Забезпечення виконання податкових зобов’язань платниками податку на доходи фізичних осіб та відповідальність за їх порушення. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою  підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) платниками податку на доходи фізичних осіб.
Ключові терміни та поняття	Податок на доходи фізичних осіб; платники податку на доходи фізичних осіб; об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб; база оподаткування податку на доходи фізичних осіб; ставки податку на доходи фізичних осіб; податкові соціальні пільги.

Мета:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо нарахування податку на доходи фізичних осіб та його сплати до бюджету.