Задание 9. Анализ прибыли на основе маржинального дохода

На основе исходных данных, приведенных в табл.13:

1) оценить влияние на выполнение плана по прибыли от реализации продукции следующих факторов: объема производства, цены и себестоимости продукции, а также переменных и постоянных расходов;

2) обосновать причины изменения размеров прибыли;

3) провести анализ по действующей методике с помощью методов цепных подстановок и абсолютных разниц, а также на основе маржинального дохода.

Таблица 13

Исходные данные

	Варианты
Показатель	0  2		3  6		7  9
	План	Отчет	План	Отчет	План	Отчет
Объем производства продукции, т. шт.	47,0	50,5	46,0	43,0	17,0	20,5
Цена изделия, грн.	390	410	500	520	600	635
Себестоимость изде-лия, грн.;	300	350	400	412	470	456
в том числе
переменные затраты	180	210	280	298	350	336
Постоянные расходы, т. грн.	4620	6580	5520	4816	2040	2460

Методические указания

1. Действующая методика анализа прибыли. Расчет прибыли ведется по модели

П = (Ц  С) * О,

где П  прибыль;

Ц  цена;

С  себестоимость;

О  объем производства.

Метод цепных подстановок. Оценку влияния факторов лучше проводить с помощью таблицы 14.

Метод абсолютных разниц:

влияние изменения объема   П о = (О от  О пл) * (Ц пл  С пл);

влияние изменения цены   П ц = (Ц от  Ц пл) * О от;

влияние изменения себестоимости продукции   П с= − (С от  С пл) * Оот; баланс   П о   П ц   П с = П от  П пл.

Таблица 14

Оценка влияния факторов на прибыль методом цепных подстановок

№ подс-тано-вки	Влияю-щий фактор	Показатели			Расчет прибыли	Оценка влияния
		О	Ц	С
1	База сравнения	О пл	Ц пл	С пл	П пл = = О пл * (Ц пл  С пл)
2	Объем производства	О от	Ц пл	С пл	П1 = = О от * (Ц пл  С пл)	П о = П1  П пл
3	Цена	О от	Ц от	С пл	П2 = = О от *(Ц от  С пл)	П ц = П2  П1
4	Себестоимость	О от	Ц от	С от	Пот = = Оот * (Цот  Сот)	П с = Пот  П2
	Баланс					П о,ц,с = П от  П пл

2. Анализ прибыли на основе маржинального дохода.

Маржинальный доход  это прибыль (П) и постоянные затраты (Н):

МД = П + Н , откуда прибыль равна П = МД  Н.

Обозначим через РП  объем производства в шт., Ц  цену в грн., V  переменные затраты на единицу продукции, Н  постоянные затраты на весь объем. Тогда прибыль есть выручка от реализации (РП = О * Ц) за вычетом переменных и постоянных затрат: П = О * Ц  V * О  Н .

Отсюда прибыль равна П = О * (Ц  V)  Н.

Эта модель позволяет оценить колебания прибыли за счет изменения объема реализации (О), цен (Ц), уровней переменных затрат на единицу продукции (V) и постоянных расходов (Н).

На основе исходных данных по приведенной выше модели определим:

плановую прибыль П пл = О пл * (Ц пл  V пл)  Н пл;

прибыль по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции

П₁ = О от * (Ц пл  V пл)  Н пл;

прибыль от фактической реализации в действующих ценах и при плановых постоянных затратах П₂ = О от * (Ц от  V пл)  Н пл;

прибыль от реализации фактического объема производства, при фактических ценах и плановом уровне постоянных расходов

П₃ = О от * (Ц от  V пл)  Н пл;

прибыль фактическую П от = О от * (Ц от  V от)  Н от.

На основе приведенных выше данных определим влияние на абсолютное изменение прибыли   П = П от  П пл:

объема реализации продукции   П о = П ₁  П пл ;

цены изделия   П ц = П ₂  П ₁;

удельных переменных затрат   П v = П ₃  П ₂;

постоянных расходов   П н = П от  П ₃.

Баланс равен (  П о   П ц   П v   П н = П от  П пл.

Результаты расчетов по трем методам представить в табл. 15 и дать анализ ее результатов.

Таблица 15