
- •Тема 1. Основы организации финансов предприятий
- •1.1. Сущность финансов организации
- •1.1. Сущность финансов организации
- •1.2. Особенности организации финансов различных отраслей
- •1.3. Финансы организаций малого бизнеса
- •2.2. Планирование расходов
- •1040 Рублей
- •2.3. Классификация доходов предприятия
- •2.4. Понятие выручки от реализации
- •2.5. Планирование доходов от реализации.
- •2.6. Направления использования выручки от реализации
- •3.2. Методы планирования прибыли.
- •3.3. Факторы роста прибыли
- •3.4. Распределение и использование прибыли на предприятии
- •3.5. Показатели рентабельности
- •4.2. Определение плановой потребности в оборотных средствах
- •4.3. Источники формирования оборотных средств
- •4.4. Показатели эффективности использования оборотного капитала
- •Основные фонды
- •5.2. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе
- •1. Линейный
- •2. Способ уменьшаемого остатка.
- •3. Способ стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
- •4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
- •5.3. Источники финансирования прямых инвестиций.
- •5.4. Нематериальные активы, источники формирования, способы начисления амортизации.
- •Тема 7. Финансовые службы, их задачи и функции
- •Финансовые службы предприятия
- •2. Организация денежных расчетов на предприятии
- •7.1. Финансовые службы предприятия
- •7.2. Организация денежных расчетов на предприятии
- •8.2. Виды финансовых планов, составляемых в организации: перспективные, текущие и оперативные планы, планы финансирования капитальных вложений, планы текущих операций.
- •9.2. Некоммерческие организации
- •9.3. Финансы капитального строительства
- •9.4. Финансы организаций сельского хозяйства
- •9.5. Особенности финансов транспорта.
- •9.6. Финансы сферы товарного обращения.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом до 400 тыс.км стоимостью 80 тыс.руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс.км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс.руб. (5х80:400).
Ежемесячно начисляется сумма в соответствии с объемом продукции (работ) за каждый месяц.
Налоговым кодексом также предусмотрены способы списания стоимости основных средств с уменьшением налогооблагаемой прибыли. Эти способы отличаются от способов, установленных правилами бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 258 НК всё амортизируемое имущество подразделяется на 10 групп соразмерно срокам полезного использования.
первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Налоговый кодекс допускает 2 способа начисления амортизации в целях налогообложения прибыли:
- линейный
- нелинейный
1. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества (А) определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости (ПС) и нормы амортизации, определенной для данного объекта (К).
А= ПС*К
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 120 тыс.руб. Срок полезного использования объекта основных средств 36 месяцев. Норма амортизации, начисляемой ежемесячно, составит:
1/36*100% = 2,78%.
Сумма ежемесячно начисляемой амортизации составит:
120000*2,78/100=3336 руб.
2. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества (А) определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества (ОС) и нормы амортизации, определенной для данного объекта (К).
А= ОС*К
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K=[2/n] x 100%,
где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 120 тыс.руб. Срок полезного использования объекта основных средств 36 месяцев. Норма амортизации, начисляемой ежемесячно, составит:
К = 2/36*100 = 5,56
Сумма ежемесячно начисляемой амортизации составит:
1 месяц. 120000* 5,56/100 = 6672 руб.
2 месяц. (120000-6672) * 5,56/100 = 6301 руб.
3 месяц (1200000-6672-6301) * 5,56/100 = 5951 руб.
и т.д.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
В нашем примере остаточная стоимость объекта, соответствующая 20% от первоначальной, составляет 24000 руб., будет достигнута примерно через 18 месяцев. В оставшийся до конца срока полезного использования период амортизация будет начисляться равномерно в сумме:
А = 24000/(36-18) = 1333 руб.
Финансовое планирование включает в себя и расчет предполагаемой суммы амортизационных отчислений на планируемый период. Величина амортизационных отчислений включается в смету расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) самостоятельной статьей. Планировать сумму амортизации можно методом прямого счета и аналитическим методом.
При использовании метода прямого счета сумма амортизации расчет производят по формуле:
N Ci x Hi
А = ----------
i=1 100
где А – сумма амортизации по всем амортизируемым объектам; Ci - стоимость i- того объекта (или группы) в тыс.руб.; Hi – норма амортизации по объекту i- того вида, %; n – количество объектов (или групп), по которым начисляется амортизация (i = 1,2,3…,n)
Основу аналитического метода планирования суммы амортизации составляет среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) и средняя норма амортизации, сложившаяся на данном предприятии с учетом структуры основных фондов и выбранных методов начисления амортизации.
Среднегодовая стоимость основных фондов может исчисляться по методу средней хронологической моментного ряда или простой средней величины по состоянию на каждую отчетную дату. В расчете среднегодовой стоимости амортизируемых основных производственных фондов на плановый период (ССплан) участвуют: стоимость ОПФ на начало года (Снач), среднегодовая стоимость вводимых ОПФ (ССввод), среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ (ССвыб) и среднегодовая стоимость полностью амортизированных ОПФ (ССамор): ССплан = Снач + ССввод – ССвыб - ССамор
Пример:
ДАННЫЕ К РАСЧЕТУ амортизационных отчислений на основные производственные фонды (тыс. руб.)
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
Стоимость основных фондов на начало года, |
138200 |
2 |
Плановый ввод в действие основных фондов, I квартал - февраль II квартал - май III квартал IV квартал - ноябрь |
1200 960 00 6000 |
3 |
Плановое выбытие основных фондов, III квартал - август IV квартал - ноябрь |
1200 300 |
4 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированных основных фондов |
1000 |
5 |
Средняя норма амортизационных отчислений, % |
12,3 |
1 шаг. Рассчитаем среднегодовую стоимость вводимых объектов ОПФ:
На объекты, вводимые в феврале, амортизация начисляется с месяца следующего за месяцем ввода, т.е. с марта и будет начисляться до конца года 10 месяцев. Среднегодовая стоимость этих ОПФ будет:
(1200 * 10 )/12 = 1000
Аналогично рассчитаем среднегодовую стоимость объектов ОПФ, вводимых в мае и ноябре:
(960 * 7) / 12 = 560
(6000 * 1) / 12 = 500
Всего среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году объектов ОПФ составит:
1000 + 560 + 500 = 2060
Можно посчитать иначе:
1200 * 10 + 960 * 7 + 6000 * 1
12
2 шаг. Рассчитаем среднегодовую стоимость выбывающих объектов ОПФ:
На объекты, выбывающие в августе, амортизация перестает начисляться с месяца следующего за месяцем выбытия, т.е. с сентября и не будет начисляться до конца года 4 месяца. Среднегодовая стоимость этих ОПФ будет:
(1200 * 4 )/12 = 400
Аналогично рассчитаем среднегодовую стоимость объектов ОПФ, выбывающих в ноябре:
(300 * 1) / 12 = 25
Всего среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году объектов ОПФ составит:
400 + 25 = 425
Можно посчитать иначе:
1200 * 4 + 300 * 1
12
Аналогично рассчитывается среднегодовая стоимость полностью амортизированных объектов ОПФ. В нашем примере эта сумма уже подсчитана.
3 шаг. Рассчитаем среднегодовую стоимость амортизируемых объектов ОПФ:
СС план = 138200 + 2060 – 425 – 1000 = 138825
4 шаг. Рассчитаем плановую сумму амортизационных отчислений:
А = 138825 * 12,3 /100 = 17076
5 шаг. Полученная сумма амортизационных отчислений включается в смету на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по соответствующей строке.