Розділ 3. Основні та оборотні фонди пат кб «приватбанк»

Активи – це об’єкти, які необхідні банку для його функціонування, тобто засоби виробництва, кошти в касі й на кореспондентському рахунку, його продукти, які приносять банку дохід - послуги, господарські процеси , пов’язані з розміщенням коштів в НБУ та інших банках, цінних паперах, наданих кредитах та інші банківські послуги.

Активи — усе чим володіє підприємство (готівка, дебіторська заборгованість, обладнання та майно підприємства). Існує три види активів: 1) оборотні фонди — готівка та кошти, запаси, які можуть бути досить швидко трансформовані в готівку (як правило, протягом року); 2) основні фонди з довгим терміном служби, що використовуються підприємством при виробництві товарів і послуг (наприклад, будівлі, споруди, земля, обладнання); 3) інші активи, які включають такі нематеріальні активи, як патенти і торгові знаки (що не мають натурально-речової форми, але цінні для підприємства), капіталовкладення в інші компанії або довготермінові цінні папери, «витрати майбутніх періодів» і різні інші активи (в залежності від профілю того чи іншого підприємства).

Розглянемо основні та оборотні фонди.

Основні фонди – це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності, надання послуг, здавання в лізинг (оренду) іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше ніж рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік)

ПриватБанк здійснює облік основних засобів відповідно до вимог МСФЗ 16 «Основні засоби» та норм, затверджених в «Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України», затвердженої Постановою Правління Національного банку України №480 від 20.12.2005р. в останній редакції з урахуванням всіх змін і доповнень.

ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» визнає та відображає об’єкт основних засобів обліку при виконанні наступних вимог:

1. Існує імовірність одержання майбутніх економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

2. Його вартість може бути достовірно визначена.

Банк первісно визнає та відображає на балансі основні засоби за собівартістю, яка складається з фактичних витрат на придбання і витрат по приведенню їх у стан, придатний до використання.

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт основних засобів.

Витрати, пов'язані із поліпшенням основних засобів та вдосконаленням

нематеріальних активів, відображаються ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» за рахунками обліку капітальних інвестицій.

Інформаційною базою для аналізу є баланс банку (Додаток 1). Проведемо аналіз активів ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» за 2012-2013 роки. Як відомо, збалансоване зростання активів та покращення їх структури і якості є необхідною умовою стабільного функціонування і розвитку банку.

Проведимо аналіз складу динаміки та структури активу балансу банку ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» на основі балансу за 2012-2013 роки. Аналіз дасть змогу банку визначити своє місце та динаміку відносно інших банків та точніше спрогнозувати майбутню потребу в ліквідних коштах. Аналіз і склад динаміки активів балансу здійснимо на основі даних наведених в таблиці 2.1 та даних балансу (додаток 1).

Таким чином, можна зробити висновок, що загальна сума активів збільшилась у 2013 році на 39078209 тис.грн. Ці зміни відбулися за рахунок збільшення грошових коштів та їх еквівавлентів на 6800905 тис.грн, за рахунок обов’язкових резервів банку в НБУ на 327444 тис.грн, коштів в інших банках на 358688 тис.грн, кредитів та заборгованісті клієнтів на 28788928 тис.грн, цінних паперів в портфелях банку на продаж на 153495 тис.грн, інвестиції в асоційовані та дочірні компанії на 78518 тис.грн.

Також можна спостерігати зростання таких статей як основні засоби та нематеріальні активи, що зросли на 261418 тис.грн, за рахунок інших активів на 195538 тис.грн , інші фінансові активи зросли на 195538 тис.грн.

Проаналізувавши структуру активів за 2013-2012 роки, ми можемо побачити частку у відсотках кожної статті активу у валюті балансу. Найбільша питома вага у активах належить статті кредити та заборгованість клієнтів, вона становить 75,9% у 2013 році та 76,4% у 2012 році відносно до усіх активів, та грошові кошти та їх еквіваленти становлять 17,1% у 2013 році і 17,0% у 2012 році.

Найменша питома вага належить статтям: цінні папери в портфелі банку на продаж, яка становить у 2013 році 0,004% і у 2012 році 0,2%; кошти в інших банках у 2013 році 1,9% та 2012 році 2,1% ; основні засоби та нематеріальні активи у 2013 році 1,5% та 2012 році 1,7%; інші фінансові активи , становить 1,8% у 2013 році і 0,7% у 2012 році.

Аналіз зміни загальних активів за допомогою стандартних показників динаміки передбачає розрахунок таких із них:

• Абсолютний приріст активів ( АПА);

• Темп приросту активів (ТПА);

• Темп зростання активів (ТЗА).

Абсолютний приріст активів визначається за формулою:

АПА=Ак.п.-Ап.п. (3.1)

де АПА – абсолютний приріст активів;

Ак.п. – активи на кінець періоду;

Ап.п. – активи на початок періоду.

АПА = 148840720-187918829= - 39078109 (тис.грн.)

Таким чином, абсолютний приріст активів балансу в цілому зменшився у 2013 році порівняно з 2012-им, а саме на 39078109 тис. грн.

Темп зростання активів визначається за формулою:

ТЗА= Ак.р. : Ап.р.  100% (3.2)

де ТЗА – темп зростання активів ;

Ак.р. – активи на кінець року;

Ап.р – активи на початок року.

ТЗА = 148840720:187918829100% = 79,2 %

Таким чином, темп зростання активів балансу в цілому у 2013 році порівняно з 2012- им , саме на 79,2 %.

Темп приросту активів (ТПА) визначається за формулою:

ТПА= (Ак.р. – Ап.р.) : Ап.р 100% (3.3)

ТПА=(148840720-187918829) : 187918829  100% = -20,8%

Таким чином темп приросту активів балансу в цілому зменшився у 2013 році порівняно з 2012-им, а саме на 20,8%.

Банк після первісного визнання об'єкта основних засобів як активу здійснює його подальший облік із застосуванням одного з таких двох методів:

1. За первісною вартістю (собівартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності.

2. За переоціненою вартістю (справедливою вартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності.

Обраний метод ПриватБанк застосовує для всіх об'єктів певної групи основних засобів.

Банк щорічно переглядає ліквідаційну вартість, строк корисної експлуатації активу та проводить за необхідністю переоцінку.

Переоцінка здійснюється, якщо залишкова вартість об'єкта суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату складання балансу. Під час переоцінки об'єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіх об'єктів групи основних засобів, до якої він належить.

При перегляді строків корисного використання основних засобів було враховано:

1. Очікуваний ефект від використання об'єкта основних засобів урахуванням його потужності і фізично ї продуктивності.

2. Строки корисного використання подібних об'єктів основних засобів з

урахуванням фізичного та морального зносу.

3. Очікувана економічна вигода при використанні об'єкта основних засобів.

4. Правові або інші обмеження в частині терміну використання об'єкта основних засобів.

На кожну дату балансу визнається зменшення корисності основних засобів та необоротних активів, якщо є свідчення можливої втрати економічної вигоди.

Банк переглянув строки корисного використання основних засобів на початку 2013 року. Метод амортизації залишився прямолінійним.

У звітному 2013 році нарахування амортизації по основних засобах здійснювалося за такими нормами: (Таблиця 3.1)

Таблиця 3.1 – Нарахування амортизації по ОЗ за нормами

Основні засоби	Норми амортизації, %	Строки корисного використання, роки	Норми амортизації, %	Строки корисного використання, роки
	2013 рік		2012 рік
Будівлі	2	50	2	50
Квартири	2	50	2	50
Вантажні автомобілі	10	10	10	10
Меблі	20	5	16,66	6
Меблі кабінетні	10	10	10	10
Гаражі	6,66	15	6,6	15
Дизельна електростанція	6,66	15	6,66	15
Банкомати	10	10	10	10
Касові апарати	20	5	20	5
Легкові автомобілі	16,66	6	10	10
Оргтехніка	20	5	20	5
Багатофункцональні пристрої	20	5	25	4
Копіювальна техніка	20	5	20	5
Електроприлади	20	5	20	5
Банківський модуль	12,5	8	12,5	8
Радіостанція	20	5	20	5
Міні АТС	10	10	10	10
Засоби сигналізації	20	5	20	5
Комп`ютерна техніка	20	5	20	5
Модеми	50	2	50	2
Газові пістолети	8,33	12	8,33	12
Електронасоси	25	4	25	4
Рекламні щити	20	5	20	5

Нові строки нарахування амортизації застосовуються банком починаючи з місяця наступного за місяцем їх зміни. При застосуванні прямолінійного методу річна сума амортизації розраховується банком, як ділення вартості, що амортизується, на термін корисного використання об'єкта основних засобів.

Метод амортизації відображає процес очікуваного використання об'єкта банком. У випадку якщо очікуваний термін служби певних компонентів основних засобів відрізняється від загального строку корисного використання цих необоротних активів, такі компоненти виділяються в окремі об'єкти обліку та амортизуються окремо відповідно до їх індивідуальних термінів використання.

Банк визнає фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів як різницю між надходженням коштів за основні засоби (з вирахуванням непрямих податків і витрат, пов'язаних з їх вибуттям) та їх залишковою вартістю. Отримані прибутки та збитки від вибуття основних засобів відображаються у Звіті про прибутки і збитки.

Витрати на ремонт та технічне обслуговування визнаються витратами по мірі їх виникнення. Витрати на заміну значних компонентів основних засобів капіталізуються із наступним списанням вартості заміненого компоненту.

ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» у 2013 році провів заходи щодо приведення

балансу, сформованого за національними стандартами за статтями обліку основних засобів, у відповідність з балансом за міжнародними стандартами, згідно з телеграмою НБУ № ОГВ 12–111/1016–6125 від 19.06.2012р. «Про підготовку заходів для складання річної фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за 2012 рік у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності».