4. По целевой направленности введения налогов:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

• целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

5. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

• налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);

• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

• смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

6. В зависимости от налоговой базы налоги можно разделить:

• на совокупные налоги, которые взимаются, например, с имущества одного налогоплательщика (налог на имущество предприятия);

• частичные налоги применяются по отношению к отдельному виду имущества (например, к земле);

• брутто-налоги – это налоги, при исчислении которых исходят из актива баланса предприятия, включая и заемные средства;

• нетто-налоги (чистые налоги) взимаются с разницы между всем имуществом и привлеченными средствами.

7. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

• закрепленные налоги, которые целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

• регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).

8. По порядку введения:

• общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (налог на доходы физических лиц);

• факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание находятся в компетенции региональных и местных органов власти (налог с продаж, лицензионные сборы).

9. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

• федеральные (общегосударственные) налоги, которые определяются законодательством страны и являются едиными по всей ее территории;

• региональные налоги, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке, представляет собой налоговую систему страны.

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный.

Налоговый кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы включают в себя:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3. Налог на прибыль (доход) организаций;

4. Налог на доходы от капитала;

5. Подоходный налог с физических лиц;

6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. Государственная пошлина;

8. Таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. Налог на пользование недрами;

10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. Лесной налог;

14. Водный налог;

15. Экологический налог;

16. Федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы включают в себя:

1. Налог на имущество организаций;

2. Налог на недвижимость;

3. Дорожный налог;

4. Транспортный налог;

5. Налог с продаж;

6. Налог на игорный бизнес;

7. Региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц;

3. Налог на рекламу;

4. Налог на пользование или дарение;

5. Местные лицензионные сборы.

Как правило, существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Политика ускоренной амортизации способствует сокращению сроков амортизационных отчислений путем увеличения размеров годовой нормы отчислений. Таким образом, сокращаются сроки окупаемости оборудования и у производителей появляются стимулы для инвестиций в передовые технологии. Проводя такую политику, государство тем самым отказывается от определенного дохода в виде части налога на прибыль в пользу увеличения степени конкурентоспособности национальной экономики.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенный срок. По российскому законодательству воспользоваться такой отсрочкой имеют право предприятия, проводящие НИОКР или техническое перевооружение производства. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. Сумма кредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплате налога. Размер процентов по инвестиционному налоговому кредиту устанавливается в пределах от ½ до ¾ ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Выделяется принцип, который позволяет оценить влияние каждого налога на мотивы поведения производителя. С этих позиций выделяются фиксированные налоги, т. е. не зависящие напрямую от уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (налог на имущество, на пользование природными, трудовыми ресурсами, фиксированные налоги на отдельные виды деятельности). Это условно постоянные налоги. Вторая группа - условно переменные, или перераспределительные налоги (подоходные налоги, акцизы, НДС). Эти налоги призваны активно контролировать экономическую деятельность.

В целях стимулирования местных органов власти в выполнении прогнозов общегосударственных налогов ежегодно в процессе утверждения прогноза бюджета на предстоящий год утверждаются нормативы отчисления налогов в местные бюджеты. В межбюджетных отношениях применяются также бюджетные субсидии местным бюджетам.