2.2 Кошторис витрат в процесі організації виробничого процесу підприємства

Оскільки витрати по заробітній платі несе саме підприємство, то ці витрати включаються до складу валових витрат головного підприємства, незважаючи на той факт, що вони пов'язані з організацією господарської діяльності відповідного структурного підрозділу, згідно пп. 5.6.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Якщо витрати по оренді офісу понесені в іншому місці, послуги зв'язку, Інтернет, комунальні послуги використовуються у господарській діяльності підприємства і підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку на підприємстві, то такі витрати в повному обсязі включаються до складу валових витрат [43;31]

До операційних витрат як правило відносять: матеріальні затрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні витрати, амортизація підприємства та інші витрати, які відносяться як і до виробничого процесу так і його організації.

Використавши Баланс та Звіт про фінансові результати 2011-2013 звітних років Київської обласної філії ДП «Центру Державного ЗемельногоКадастру», ми побудували таблицю 2.1 та провели розрахунки операційних витрат підприємства, визначивши абсолютні та відносні зростання витрат на підприємстві, а також наочно відобразили дані розрахунки на гістограмі рис 2.2.

Табл.2.1.

Операційні витрати ДП Центр «Державний Земельний Комітет»

Роки Показники	2011	2012	2013	Абсолютне зростання(Тис.грн)		Відносне зростання(%)
				2011- 2012	2012 - 2013	2011 - 2012	2012- 2013
Матеріальні затрати (тис.грн)	231,6	405,9	262,3	174,3	-143,6	75,26	-35,38
Витрати на оплату праці (тис.грн)	6550	10507,2	4949,9	3957,2	-5557,3	60,42	-52,89
Відрахування на соціальні заходи (тис.грн)	2395,9	3866,2	1828,1	1471,2	-2038,1	61,4	-52,72
Амортизація (тис.грн)	337,2	464,4	323,7	127,2	-140,7	37,72	-30,3
Інші операційні витрати (тис.грн)	1212,3	1126,2	942,8	-86,1	-183,4	-7,1	-16,3
Разом (тис.грн)	10727	16369,9	8306,8	5642,9	-8063,1	52,6	-49,26

Рис 2.2 Операційні витрати ДП «Центр ДЗК»

Матеріальні затрати у 2013 році порівняно з 2012 роком знизилися на 143,6 тис.грн., абно на 35,38%

Витрати на оплату праці у 2013 році зменшилися на 5557,3 тис. грн, тобто на 52,89%, що позитивно відображається на економічному стані підприємства. Це свідчить що на підприємстві іде політика економії грошей тобто щоб зменшити витрати підприємство почало скорочувати персонал підприємства. Так як чистий дохід підприємства у 2013 році становив 648,4 тис. грн., а у 2012 році 11750 тис.грн порівняно із минулим роком він впав на 11101,6 тис грн., або на 94,5% а Підприємство не змогло виконати більше робіт і заробити більше грошей, із за недостатнього державного фінансування. Політичні конфлікти у кінці 2013 році спричинили падінню заказів у земле оціночній, картографічній сфері та збільшенню орендної плати, що в свою чергу дуже негативно позначилося на економічному стані даного підприємства. У 2013 році підприємство провело інвентаризацію і більшість старих приладів було знято з експлуатації тому відрахування на амортизацію зменшилися 140.7 тис грн., або на 30,3%.

Відрахування на соціальні заходи у 2013 році знизились на 2038,1 тис. грн., або на 52,72% Це добре так як більше коштів залишається на рахунку і їх можна використати наприклад для погашення кредиторської заборгованості. Інші операційні витрати у 2013 році зменшилися на 183,4тис. грн., або на 16,3%.

Витрати у 2013 році зменшилися на 8063,1тис., або на 49,26%% в порівнянні з 2012 роком. В процесі своєї діяльності підприємство «Державний Земельний Комітет» здійснює матері­альні та грошові витрати. Зовнішні витрати — це виплата заробітної плати, нараху­вання амортизації тощо. Ця група витрат становитиме бухгалтерські витрати. Фонд оплати праці використовується для виплати основної та додаткової заробітної плати працівникам. На підприємстві 135 спеціалістів різних сфер діяльності. Так, як Підприємство має 35 клас ризику розмір оподаткування єдиного соціального внеску складає 37,78%.

На 31.12.2013 сума витратів по заробітним плати склала 4949,90 тис.грн.

До операційних витрат належать адміністративні витрати (витрати на обслуговування та управління підприємством), витрати на збут (витрати, пов'язані з реалізацією продукції) та інші операційні витрати (собівартість реалізованих підприємством виробничих запасів, суми сумнівних (безнадійних) боргів, втрати від знецінення запасів, втрати від операційних курсових різниць, визнані підприємством еконо­мічні санкції, відрахування для забезпечення наступних операційних ви­трат, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства, окрім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг). [40]

Бухгалтер­ські витрати - обчислюються на практиці для визначення реальної суми фак­тично здійснених витрат, оподаткованого прибутку тощо. Прості  - це витрати однорідні за економічним змістом (заробітна плата). Комплексні витрати різнорідні за своїм складом, вони охоплюють кілька економічних елементів (витрати на утримання будівлі та експлуатацію машин, загальновиробничі втрати тощо). [42]

Витрати поділяються на прямі, непрямі, прості, постійні рис 2.3.

В итрати

Прямі

Непрямі

Постійні

Прості

Рис. 2.3 Основні види витрат

Прямі витрати – це витрати пов’язані з проведення основного виду діяльності. [28]

Непрямі витрати - витрати за користування телефоном, інтернетом, комунальні послуги, державну службу охорони, страхування підприємства, противопожежну безку, податок на воду. Залежно від зв'язку з обсягом виробництва витрати поділяють на постійні та змінні.

Постійні витрати  - це витрати до них належать грошові витрати на експлуатацію будівель, споруд і обладнання, орендна плата, виплата відсотків за кредитом, заробітна плата апарату управління, витрати на охорону. Пропорційні змінні - витрати відряд­ну заробітну плату.

Прогресивні змінні - витрати зростають у відносно більшій пропорції, ніж обсяг виробництва (коефіцієнт пропорційності більший за одиницю). До них можна віднести витрати на відрядно-прогресивну оплату праці. Регресивні змінні - витратизмінюються у відносно меншій про­порції, ніж послуги(виробництво) (коефіцієнт пропорційності менший за одини­цю). До цих витрат належать витрати на експлуатацію машин та устат­кування, його ремонт, інструмент тощо. Залежно від часу виникнення витрати можуть бути поточними, одноразовими, майбутніми. [41]

Поточні витрати здійснюються щоденно в даному періоді,

Одноразові -це разові витрати, що здійснюються не частіше як один раз на місяць. 

Майбутні витрати — це витрати, на які резервуються кошти в кошторисно-нормативному порядку (оплата відпусток, сезонні витрати та ін.). Такий вид класифікації дає змогу забезпечити економічно об­грунтований рівномірний розподіл витрат. До фінансових витрат підприємства також належать витрати на сплату процентів та інших витрат підприємства, пов'язаних із залу­ченням позикового капіталу.

Дивлячись на трирічну динаміку витратів підприємства ми можемо зробити такі висновки:

Підприємство має скоротити свої витрати особливо у статті матеріальні затрати. Це можна зробити шляхом оновлення транспортних засобів, основних засобів, матеріальних активів.

Також підприємство витрачає дуже багато коштів на оплату заробітної плати тому підприємство повинно скоротити витрати на адміністративний апарат так як на його утримання іде дуже значна частина бюджету підприємства.