1.4 Аналіз виробничої програми

Підприємства самостійно планують свою діяльність на основі договорів, укладених із споживачами продукції і постачальниками матеріально-технічних ресурсів, і визначають перспективи розвитку виходячи з попиту на вироблювану продукцію, роботи і послуги. У своїй діяльності підприємства зобов'язані враховувати інтереси споживача і його вимоги до якості продукції, що поставляється, і послуг.

Тому аналіз формування і виконання виробничої програми підприємств починають з вивчення показників випуску продукції, який передбачає наступні етапи:

- аналіз об'єму продукції;

- аналіз асортименту продукції;

- аналіз структури продукції;

- аналіз якості продукції;

- аналіз ритмічності виробництва;

- аналіз виконання договірних зобов'язань і реалізації продукції.

Джерела інформації: планові і оперативні плани-графіки, дані поточної і річної звітності (ф.1-П “Звіт підприємства (об'єднання) по продукції, ф. № 1 “Баланс підприємства”, ф. № 2 “Звіт про прибутки і збитки”; дані поточного бухгалтерського і статистичного обліку (відомість №16 “Рух готових виробів, їх відвантаження і реалізація”, журнал ордер №1, картки складського обліку готової продукції і ін.)

Обсяг виробництва промислової продукції може виражатися в натуральних, умовно-натуральних і статистичних вимірниках. Узагальнювальні показники обсягу виробництва продукції отримують за допомогою вартісної оцінки – в оптових цінах.

Основними показниками обсягу виробництва є товарна і валова продукція.

Валова продукція – вартість всієї продукції і виконаних робіт, включаючи незавершене виробництво, виражена в порівнянних цінах.

Товарна продукція – валова продукція за мінусом внутрізаводського звороту і незавершеного виробництва.

Реалізована продукція - вартість реалізованої продукції, відвантаженої і сплаченої покупцями.

Аналіз формування і виконання виробничої програми. В ході аналізу динаміки обсягу виробництва продукції можуть застосовуватися натуральні (штуки, метри, тонни і так далі), умовно-натуральні (тисяча умовних банок, кількість умовних ремонтів і ін.), вартісні показники обсягів виробництва продукції. Останній показник є більш вагомим.

Вартісні показники обсягу виробництва мають бути приведені в порівнянний вигляд. В умовах інфляції нейтралізація зміни цін або «вартісного» чинника є найважливішою умовою порівнянності даних.

Аналіз обсягу виробництва починають з вивчення динаміки валової і товарної продукції, розрахунку індексів їх зростання і приросту. Темпи зростання базисні та ланцюгові відповідно визначають по формулам [56]:

(1.1)

(1.2)

де , – об'єм товарної продукції у вартісному вираженні в порівнянних цінах в i-1 та i-ому року відповідно;

- об'єм товарної продукції року, який взято за базу порівняння.

На основі отриманих даних можна розрахувати середньорічні темпи зростання і приросту товарної продукції [56]:

(3.3)

(3.4)

Необхідним елементом аналітичної роботи є аналіз виконання плану по номенклатурі і асортименту.

Номенклатура – перелік найменувань виробів і їх код, встановлених для відповідних видів продукції в загальносоюзному класифікаторові промислової продукції (ОКПП), СНД, що діє на території.

Асортимент – перелік найменувань продукції з вказівкою обсягу її випуску по кожному виду. Розрізняють повний (всіх видів і різновидів), груповий (по родинних групах), внутрішньогруповий асортимент.

Оцінка виконання плану по номенклатурі ґрунтується на зіставленні планового і фактичного випуску продукції по основних видах, включених в номенклатуру.

При цьому вироби, що випускаються понад план або не передбачені планом, в розрахунок виконання плану по асортименту не приймаються. План по асортименту вважається виконаним лише в тому випадку, якщо виконано завдання по всіх видах виробів. План по асортименту після того, що розглядається приклад не виконаний.

Приклади недовиконання плану по асортименту можуть бути зовнішні (зміна кон'юнктури ринку, попиту на окремі види продукції, невчасне введення виробничих потужностей підприємства по незалежних від нього причинах) і внутрішні (недоліки в системі організації і управління виробництвом, поганий технічний стан устаткування і ін.).

Структура продукції – це співвідношення окремих видів виробів в загальному обсязі її випуску. Виконати план по структурі – означає зберегти у фактичному випуску продукції заплановане співвідношення окремих її видів. Нерівномірне виконання плану по окремих виробах наводить до відхилень від планової структури продукції, порушуючи тим самим умови порівнянності всіх економічних показників.

Для розрахунку впливу структурних зрушень з метою усунення їх впливу на економічні показники використовують метод прямого рахунку по всіх виробах, метод середніх цін і ін.

Фактичний випуск продукції при плановій структурі розраховується шляхом множення планового випуску кожного виробу на середній відсоток виконання плану по випуску продукції або шляхом множення загальної суми фактичного випуску продукції на планову питому вагу кожного виробу.

Якість продукції - сукупність властивостей продукції, здатних задовольняти певні потреби відповідно до її призначення. Кількісна характеристика одного або декількох властивостей продукції, складових її якості, називається показником якості продукції.

Розрізняють узагальнювальні індивідуальні і непрямі показники якості. До узагальнювальних показників якості відносяться:

- питома і якісна вага продукції в загальному обсязі її випуску;

- питома вага продукції, відповідної світовим стандартам;

- питома вага продукції, що експортується, у тому числі у високорозвинені промислові країни;

- питома вага атестованої продукції.

Індивідуальні показники характеризують корисність (жирність молока, вміст білка в продукті і т.д), надійність (довговічність, безвідмовність в роботі), технологічність (трудомісткість і енергоємність).

Непрямі – штрафи за неякісну продукцію, об'єм і питому вагу забракованої продукції, втрати від браку і так далі

В процесі аналізу вивчають динаміку цих показників, виконання плану по їх рівню, причини їх змін.

Крім того, оцінка виконання плану за якістю продукції виробляється по питомій вазі забракованої і зарекламованої продукції.

Якість продукції є параметром, що робить вплив на такі вартісні показники роботи підприємства, як випуск продукції (ВП), виручка від реалізації (В), прибуток (П).

В процесі аналізу вивчають динаміку браку по абсолютній сумі і по питомій вазі в загальному об'ємі випущеної продукції, визначають втрати від браку і втрати продукції.

Основними причинами зниження якості продукції є: погана якість сировини, низький рівень технології і організації виробництва, низький рівень кваліфікації робітників і технічного рівня устаткування, аритмічність виробництва.

Ритмічність – рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в об'ємі і асортименті, передбаченому планом.

Аритмічність виробництва продукції впливає на всі економічні показники: знижується якість продукції, зростають обсяг незавершеного виробництва і надпланові залишки готової продукції на складах, сповільнюється оборотність оборотних коштів підприємства. За невиконані постачання продукції підприємство платить штрафи, несвоєчасно поступає виручка, перевитрачатиметься фонд оплати праці, зростає собівартість продукції, падає прибуток.

Аналіз реалізації продукції проводять кожного місяця, квартал, півріччя, рік. В процесі його проведення порівнюють фактичні дані з плановими і попереднім періодом. Розраховують відсоток виконання плану, абсолютне відхилення від плану, темпи зростання і приросту.

На змінення об'єму реалізації впливають багато чинників.

Для аналізу виконання плану за об'ємом реалізації продукції складається баланс товарної продукції в двох оцінках: за собівартістю і за відпускними цінами.

Балансове управління має вигляд [55]:

, (3.6)

де РП - об'єм реалізованої продукції;

, - запаси готової продукції на початок і кінець періоду відповідно;

ВП - обсяг випуску продукції за період.

Таким чином відслідковується зміна величини готової продукції.