15. Налоговая система и налоговая политика государства
Сущность и функции налогов. Доходная часть государственного бюджета формируется в основном за счет налогов.
Налоги - это обязательные платежи, принудительные и безэквивалентные, взимаемые государством с юридических и физических лиц.
Социально - экономическая сущность налогов проявляется в функциях, которые они выполняют. Первая функция - стимулирующая: налоги воздействуют на общественное воспроизводство посредством поощрений, ограничений и контроля. Налоговые поступления позволяют государству решать социальные задачи, направлять финансовые средства на образование, здравоохранение, культуру и т. п. В этом случае реализуется вторая - социальная функция налогов.
Элементы налоговой системы. Каждый налог содержит следующие элементы:
• субъект налога (налогоплательщик) - физические или юридические лица;
объект налога - налогооблагаемая база, то, что подлежит налогообложению (доход, товар, капитал);
налоговая ставка, выраженная в процентах, доля налога в налогооблагаемой величине;
налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. К числу налоговых льгот относятся необлагаемый минимум (наименьшая величина объекта, полностью освобожденная от налога) и инвестиционный налоговый кредит.
По объектам платежей различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода и собственности физических и юридических лиц (прямая форма обложения). Косвенными налогами облагаются товары и услуги, они устанавливаются в виде надбавок к цене, тарифу (акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины).
Налоговые ставки могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными). Такое деление базируется на соотношении между ставкой налога и доходом (или другим объектом налогообложения):
прогрессивная налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода;
регрессивная налоговая ставка понижается по мере роста дохода;
пропорциональная налоговая ставка остается неизменной, независимой от размеров дохода.
При прогрессивном налогообложении бремя налогов в большей степени ложится на богатых, при регрессивном - тяжелее ударяет по бедным.
Совокупность взимаемых государством налогов, платежей, а также формы и методы их построения образуют налоговую систему.
Каковы же должны быть границы налогообложения? В высокоразвитых странах сегодня широко используется следующий принцип налогообложения: ставки должны быть настолько высокими, чтобы предотвратить инфляцию, и в то же время такими низкими, чтобы стимулировать инвестиции, экономическую активность производителей. Ответить на вопрос о границах налогообложения попытался американский экономист А. Лаффер. Долгое время Лаффер считал налоговым оптимумом отметку в 50 %. Позднее он заявил, что размер налога должен варьироваться в зависимости от экономического и политического климата в стране.
Рисунок 15. Кривая Лаффера
Рисунок 15 иллюстрирует кривую Лаффера, где t - средний уровень налоговых ставок, Д - среднегодовой (долгосрочный) показатель объема налоговых поступлений. При t = 0, или 100% Д = 0. Точка А показывает налоговый оптимум, при котором налоговые поступления государства достигают максимума (Д2).
Задание на самостоятельную работу. Раскрыть понятия: Государственные финансы, государственный бюджет, федеральный бюджет , местный бюджет , дефицит государственного бюджета, государственный внутренний и внешний долг, бюджетно-финансовая политика, налог, налоговая ставка , кривая Лаффера, прямые налоги, косвенные налоги, федеральные налоги,местные налоги.