24 Учет кассовых операций

Учет кассовых операций регулируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 29.03.2011 г.№107. В соответствии с данной инструкцией на юридические лица возложена обязанность установления порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк для зачисления ее на расчетный счет. Порядок и сроки сдачи выручки должны быть определены в приказе руководителя организации. Наличные деньги могут быть получены в банке на цели, установленные законодательством (выдача заработной платы, на командировочные расходы и хозяйственные нужды). При этом наличные деньги расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработная плата из кассы выдается по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру.

По истечении установленных сроков оплаты труда кассир должен:

– в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

– составить реестр депонированных сумм;

– в платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №___ ».

Депонированные суммы сдаются в банк, а на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу осуществляются кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег по кассе на конец дня , передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы « Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчет кассира». Названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Ключи от металлических шкафов и печати для опечатывания дверей хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Для учета денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

На отдельном субсчете к счету 50 учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассе.

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств, по кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств. Дебетовое сальдо счета отражает наличие денежных средств в кассе на начало или конец отчетного периода.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе

№ п/п	Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета
1	2	3	4
1	Поступление наличных денежных средств в кассу со счетов в банке на выдачу заработной платы, премий, денежных средств под отчет и другие цели	50	51, 52,
2	Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии	50	70
3	Возврат в кассу неиспользованных подотчетным лицом денежных средств, ранее выданных под отчет	50	71
4	Поступившие суммы от учредителей	50	75
5	Отражена отрицательная курсовая разница при переоценке денежных средств в кассе	98, 91/4	50
6	Отражена положительная курсовая разница при переоценке денежных средств в кассе	50	98, 91/1
7	Внесены из кассы денежные средства на счета в банке	51, 52	50
8	Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу)	58	50
9	Выплачены заработная плата (дивиденды) работникам, пособия	70	50
10	Наличные денежные средства выданы под отчет	71	50
11	Выплачены из кассы дивиденды учредителю	75/2	50
12	Выплачена депонированная заработная плата	76/5	50
13	Сданы деньги в банк через инкассатора, отделение связи	57	50
14	Отражены излишки денег, выявленные при инвентаризации	50	90/7
15	Отражена недостача наличных денег в кассе	94	50

Аналитический учет по счету 50 ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. Основным регистром синтетического учета денежных средств в кассе является журнал-ордер №1, в котором отражаются кредитовые обороты по счету 50 и ведомость №1, в которой отражаются дебетовые обороты по счету 50 .

Наличная иностранная валюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

Прием и выдача иностранной валюты кассиром оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписываются в номинале иностранной валюты с указанием рублевого эквивалента по курсу Национального банка.

Все поступления иностранной валюты в кассу организации и выдача ее из кассы учитываются кассиром в отдельной кассовой книге .Записи в книге ведутся в разрезе видов иностранных валют.