28 Вопрос. Правовые основы специальных налоговых режимов, их характеристика

Специальные налоговые режимы.

СНР – режимы, предназначенные для малого бизнеса, инвесторов и сельхозтоваропроизводителей.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2. Упрощенная система налогообложения

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При режиме возможна уплата единого налога вместо трех налогов общего налогообложения. Для организаций любой режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на прибыль организаций

- налог на имущество организаций

- НДС

Для индивидуальных предпринимателей режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц

- налог на имущество физических лиц

- НДС

При системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрена уплата единого сельскохозяйственного налога. Ставка этого налога – 6%. Ставка применяется к налоговой базе, которая отражает разницу между доходами и расходами сельскохозяйственного товаропроизводителя. Доходы и расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст.346 п.5).

При упрощенной системе налогообложения предусмотрена уплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговые ставки по данному режиму – 6% (если объект обложения только доходы) и 15% (если объект обложения доходы, уменьшенные на расходы). Порядок определения доходов – ст.346, п.15; порядок определения расходов – ст.346, п.16.

Организации и ИП не имеют права менять налоговую ставку в течение 3 лет. Региональные власти имеют право снизить 15% ставку до 5%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по ставке 15%. Факторы, влияющие на уплату ЕНВД:

- вид предпринимательской деятельности (ст.346 п.26, п.29)

- физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности (количество работников, транспортных средств, площадь торгового зала, площадь зала обслуживания посетителей, площадь стоянки и т.д.; ст.346 п.29)

- базовая доходность (условная месячная доходность на ту или иную единицу физического показателя; ст.346 п.29)

- корректирующие коэффициенты (К1 (коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен; устанавливают федеральные органы власти) и К2 (корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; устанавливают региональные органы власти))

Режим для инвесторов - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукций. Режим предусматривает льготы по следующим налогам:

- организации-инвесторы (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог)

- ИП-инвестор (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество ФЛ)

29 Вопрос. Правовые основы деятельности государственных социальных внебюджетных фондов.

Внебюджетные социальные фонды – целевые фонды финансовых ресурсов, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. Каждый внебюджетный социальный фонд является самостоятельным учреждением с собственным бюджетом.

К социальным внебюджетным фондам относят:

- Пенсионный фонд РФ

- фонд социального страхования

- фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные фонды по субъектам РФ)

Бюджетный кодекс (ст.996, 997) – основной нормативный документ, регламентирующий деятельность СВФ.

Порядок деятельности фондов определяется положениями о деятельности фондов.

Доходы социальных внебюджетных фондов.

Налоговые доходы (удельный вес поступлений по данным налогам – около 10%);

- единый сельскохозяйственный налог

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

- единый налог на вмененный доход

Неналоговые доходы (удельный вес поступлений неналоговых доходов – около 80%):

- страховые взносы

- недоимки, пени и штрафы по страховым взносам

Безвозмездные поступления (10%):

- дотации (бюджетные средства, выделяемые на безвозмездной и безвозвратной основе бюджетом без установления направления и условий их использования), субсидии (бюджетные средства, предоставляемые бюджету, ФЛ или ЮЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов; максимальная доля субсидии – 50%) и субвенции (бюджетные средства, предоставляемые бюджету или ЮЛ на безвозмездной или безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов) из федерального бюджета

Расходы бюджетов социальных фондов.

Зависят от целей и задач деятельности социальных фондов. Основная цель деятельности пенсионного фонда – выплата различных видов пенсий (пенсионное обеспечение граждан). Виды пенсий:

- трудовая

- по старости

- по инвалидности

- за выслугу лет и т.п.

С 2002 года в РФ проходит пенсионная реформа, в результате которой меняется деятельность пенсионного фонда. До 2002 года в РФ применялась распределительная система пенсионного обеспечения. В результате реформы, каждый гражданин РФ имеет индивидуальный счет (номер страхового пенсионного свидетельства) в пенсионном фонде.

Основная статья расходов – выплата пособий:

- по беременности и родам

- пособие при рождении ребенка

- пособие по уходу за ребенком до полутора лет

- пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием

- пособие на погребение

- пособие по временной нетрудоспособности (оплата больничного листа; фонд не оплачивает первые 2 дня больничного листа, поскольку первые 2 дня обязан выплачивать работодатель за счет собственных средств)

Основная цель деятельности фондов обязательного медицинского страхования – финансирование программ обязательного медицинского страхования. Программы ОМС включают в себя гарантируемый объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам. Документ, подтверждающий право на медицинскую и лекарственную помощь по программам ОМС – страховой медицинский полис. Страховой полис действует на всей территории РФ. Выдается по месту жительства или работы.