26 Вопрос. Правовые основы федеральных налогов и сборов, их характеристика

Федеральные налоги и сборы.

Налог на добавленную стоимость.

Глава 21 нк.

НДС – косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ и услуг в виде надбавки. Налогоплательщики НДС – организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения НДС – операции по реализации товаров, работ и услуг.

Налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%

0% – операции, не подлежащие налогообложению (ст.149 НК: операции по реализации медицинских услуг (услуги скорой помощи, патологоанатомические, услуги по сбору крови, услуги, оказываемые беременным и т.д.), операции по реализации медицинских товаров (например, очки и линзы), операции по реализации ритуальных услуг)

10% – ст.164: продовольственные товары первой необходимости, товары для детей первой необходимости, периодические печатные издания, книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; медицинские товары, на которые не действует нулевая ставка.

Основная ставка НДС – 18%.

Налоговый период – календарный месяц.

Акцизы.

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары:

- спирт этиловый

- спиртосодержащая продукция

- алкогольная продукция

- пиво

- табачная продукция

- бензин и ДТ

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

- прямогонный бензин

Налогоплательщики акцизов: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ,

Налоговые ставки устанавливаются за литр, тонну, штуку, кило.

Налоговый период: уплата налога не позднее 20 числа следующего месяца.

Налог на доходы физических лиц.

Прямой налог, взимаемый с дохода налогоплательщика.

Налогоплательщики НДФЛ: налоговые и неналоговые резиденты.

Налоговый резидент – ФЛ, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме.

Ставка: 13% и 9% (доходы в виде дивидендов), 35% (доходы в виде выигрышей), 15% и 30% (доходы неналоговых резидентов). Налоговые ставки: ст.224.

Доходы, не подлежащие налогообложению ст. 217:

- государственные пособия

- пенсии

- стипендии

- алименты

- суммы единовременных выплат в виде материальной помощи

- гранты

- международные и иностранные премии

Налоговая декларация по НДФЛ должна быть предоставлена не позднее 30 апреля. Налоговый период: календарный год.

По НДФЛ используются социальные, стандартные (ст.218: 400, 500, 1К, 2К, 3К), имущественные и профессиональные вычеты.

Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Расходы организации:

- связанные с производством и реализацией (ст.253)

- внереализационные расходы (ст.265)

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций: 20%

Налоговый период: год. Уплата может идти ежеквартально.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налоговые ставки устанавливаются разные по разным ископаемым. Устанавливаются в рублях (за нефть и газ) и процентах (все остальные виды полезных ископаемых).

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование.

Специальное водопользование:

- забор воды в промышленных целях

- использование акваторий водных объектов для целей лесосплава

- использование акваторий водных объектов за исключением лесосплава

Налоговый период: квартал.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Плательщики: любые лица, получающие лицензию на право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Ставки сборов устанавливаются в рублях за животное или в рублях за тонну рыбы. Уплата сбора производится по факту получения лицензии.

Государственная пошлина глава 25.3

Гос. Пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий со стороны государства.

НДФЛ – региональные и местные бюджеты

Налог на прибыль организаций – федеральный и региональные бюджеты

Налог на добычу полезных ископаемых – федеральный и (чуть-чуть) региональные бюджеты

Водный налог – только федеральный бюджет

Госпошлина – в зависимости от того, кто предоставляет услуги.