1.4 Анализ финансовых результатов и использования прибыли на предприятии

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы.

Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных причин банкротства. Стремление к получению прибыли ориентирует предприятия на увеличение объема производства и снижение затрат.

Предприятие всегда определяет в качестве своей главной стратегической цели - получение максимальной прибыли и формирует в соответствии с этим критерием финансовую стратегию, пакет заказов, производственную программу, учетную политику, перспективные, годовые и оперативные планы.

Иногда, в целях сохранения квалифицированных кадров, предприятие направляет значительные средства в фонд оплаты труда, тем самым, увеличивая издержки производства и, соответственно, уменьшая массу прибыли. Но все подобные шаги носят тактический характер и, в конечном счете, подчинены решению главной стратегической задачи - получению возможно большей прибыли.

Предприятия получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д. (рисунок 1).

Рисунок 1 – Модель формирования прибыли

Прибыль – часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельностью предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Цель анализа – определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.

В процессе анализа используются показатели прибыли, которые имеют следующую классификацию:

1) по видам хозяйственной деятельности различают прибыль от основной (операционной) деятельности, которая включает прибыль (убыток) от продаж и прочие доходы и расходы; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

2) по составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль от продажи продукции, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от продаж - это разность между маржинальной прибылью и постоянными затратами предприятия.

Брутто-прибыль - включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов кредиторам.

Чистая прибыль – это сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, и прочих обязательных отчислений;

3) по характеру налогообложения различают налогооблагаемую прибыль и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

4) по степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде;

5) по экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и не явные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы);

6) по характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую.

Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

Потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная прибыль; для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи - прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов; для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов; для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль; для оценки устойчивости роста предприятия - капитализированная (реинвестированная) прибыль.

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат - чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за вложенный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности предприятия служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, а также «Бухгалтерский баланс» (Приложение № 1 к приказу), «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение № 1 к приказу), «Отчет об изменениях капитала» (Приложение № 2 к приказу), «Отчет о движении денежных средств» (Приложение № 2 к приказу), «Пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках» (Приложение № 3 к приказу) годовой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес – плана предприятия.

Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно будут определять детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях.

2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Строй - К»

2.1 Организационно – экономическая характеристика

ООО "Строй К" зарегистрировано 1 ноября 2007 г. по адресу Самарская область, г Сызрань, улица Ульяновская, дом 116.

Директором и собственником является Иван Михайлович Никитин.

Общество с ограниченной ответственностью «Строй К», входящая в Строительный Дивизион ГК «Криста», обеспечивает реализацию сразу нескольких социальных проектов.

В рамках программы «Переселение из ветхого и аварийного жилья» предприятие ведет малоэтажное (трехэтажное) строительство 3-, 4-подъездных домов. В 2011 году «Строй К» ввела в эксплуатацию три таких дома: два - в Сызрани и один - в Октябрьске. По линии министерства обороны компания участвует в программе обеспечения жильем военнослужащих - в прошлом году квартиры «Строй К» получили 240 офицерских семей. Причем один дом на 180 квартир был построен непосредственно рядом с местом прохождения службы, в районе сборного пункта. Сегодня фирма «придерживает» для военных порядка 180 квартир, в которых, возможно, к 2013 году уже отметят новоселье. Участвует «Строй К» и в программе обеспечения жильем участников ВОВ - несколько ветеранов уже переехали.

Рассмотрим основные технико – экономические показатели ООО «Строй - К» в динамике лет (2009 – 2011 г.г.) на примере таблицы 1.

Таблица 1 - Анализ технико - экономических показателей работы ООО «Строй - К»

Показатели	Период			Отклонение 2010 г. к 2009 г.		Отклонение 2011 г. к 2010 г.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	+, -	%	+, -	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	1134065	822639	1115995	-311426	7,97	293356	135,66
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1102362	785308	1088812	-317054	71,23	303504	138,64
Продолжение таблицы 1 - Анализ технико - экономических показателей работы ООО «Строй - К»
1	2	3	4	5	6	7	8
Валовая прибыль	31703	37331	27183	5628	117,75	-10148	72,81
Прочие доходы	31128	13559	59694	-17569	43,55	46135	440,25
Прибыль (убыток) от продаж	31703	37331	27183	5628	117,75	-10148	72,81
Чистая прибыль	23804	4378	6790	-19426	18,39	2412	155,09

На основании приведенных показателей следует отметить, что сумма выручки не постоянна. В 2010году по сравнению с 2009 годом она снизилась на 7,97%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом наоборот значительно увеличилась на 35,66%. Рост выручки в 2011 году связан с увеличением объема реализации продукции.

Себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 71,23%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 38,64%. Снижению себестоимости в 2010 году способствовало повышение технического уровня производства, улучшение организации производства и труда, а также изменения объема, структуры и размещения производства.

В результате этого валовая прибыль в 2010 году увеличилась на 5628 тыс. рублей, а в 2011 году уменьшилась на 10148 тыс. рублей.

Прочие доходы в 2010 году уменьшились на 59694 тыс.рублей, однако в 2011 году они увеличились на 46135 тыс.рублей.

Чистая прибыль в 2010 году также уменьшилась на 19426 тыс. рублей, а в 2011 году значительно увеличилась на 2412 тыс. рублей за счет увеличения объема продаж, а также за счет увеличения суммы выручки.

На основе проведенного технико – экономического анализа, можно сделать выводы о том, что на предприятии ООО «Строй - К» имеются как негативные (снижение выручки от продажи товаров и чистой прибыли в 2010 году), так и положительные моменты ( увеличение объема продаж и прочих доходов в 2011году).