Тема 7. Экологический налог

1. Плательщики, объекты обложения

2. Налоговая база и ставки

3. Порядок исчисления

4. Порядок декларирования и уплаты

1.

Плательщиками являются организации и ИП, (исключение бюджетные организации), если они являются плательщиками по всем объектам, кроме третьего.

Объекты обложения:

1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

2. Сбросы сточных вод

3. Хранение и захоронение отходов производства

4. Ввоз не территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе, содержащихся в продукции.

Объектами не признаются:

• Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (при общем суммарном объёме выбросов менее 3т в год, указание объёма в разрешительных документах)

• Сброс сточных вод отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации

• Хранение отходов производства (на объектах обезвреживания, в качестве соответствующих технологических регламентированных объектов, в целях накопления количества отходов необходимых для перевозки 1й транспортной единицей к объектам захоронения и обезвреживания)

• Хранение и захоронение радиоактивных отходов, которые образовались в результате работ по преодолении последствий на ЧАЭС

• Захоронение отходов производства подобных отходам жизнедеятельности человека при общем объёме не превышающем 50 т в год

• Транзитная перевозка озоноразрушающих веществ через территорию РБ и др.

2.

Налоговой базой является фактический объём объектов обложения. По объекту 1 в налоговую базу включаются вопросы только от стационарных источников. При расчёте фактических объёмов выбросов производится суммирование объёмов по классам без разбивки по содержанию отдельных вредных веществ.

Ставки экологического налога:

1. Финансированная по объекту 4 ставка 67 600р за 1 кг озоноразрушающих веществ

2. По иным объектам налогообложения установлены приложениями 6-8 Особенной части НК РБ

К ставка экологического налога принят поправочный коэффициент:

1. За выбросы загрязняющих веществ, образующихся при сгорании топлива, которое используется на нужды населения, функционирования в социально-бытовой сфере, применяется коэффициент 0,27.

2. По первым трём объектам обложения, плательщик, получивший экологический сертификат соответственно в течение 3ёх лет с даты получения применяется коэффициент 0,9.

3. Для сбросов сточных вод владельцами коммунальных и ведомствами канализации, а также рыбоводными организациями прудового хозяйства = 0,006

4. Сбросы сточных вод электростанциями облагаются с коэффициентом 0,5 и 0,2

3.

Налоговый период по всем объектам кроме 4 признаётся календарный квартал. Плательщики исчисляющие экологический налог могут использовать 2 метода:

1. Исходя из фактических объёмов объектов обложения

2. Исходя из установленных годовых лимитов

По объекту обложения 4 плательщиками экологического налога признаются собственники отходов производства, но уплата этого налога в бюджет производится через собственников объектов захоронения отходов, поэтому экологический налог исчисляют владельцы объектов захоронения, декларируют в налоговых органах сумму экологического налога, предъявляют к оплате собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов.

Определённая плательщиком сумма налога по объектам 1-3 могут изменяться на суммы капитальных вложений направленных на поддержание окружающей среды. Исключением являются капитальные вложения из бюджета.

Сумма экологического налога подлежит отнесению на с/с продукции для целей налогообложения.

4.

По объектам обложения 1-3 плательщики, которые используют метод «по фактическим объёмам» представляют в налоговые органы декларации не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. По 4 декларации не предоставляются.

Налоговые декларации за захоронение отходов производства представляются в налоговые органы владельцами объектов захоронения в общеустановленном порядке, а перечисление налога собственниками отходов владельцам захоронения отходов производит по факту оплаты за услуги, но не позднее 10 числа месяца. Следующего за налоговым периодом. В случае просрочки платежей владельцу захоронения отходов предоставляют сведения о неуплативших плательщиках и налоговые органы списывают суммы налога в бесспорном порядке.

По объектам обложения 1 и 2 уплата производится не позднее 22 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Уплата налога по 4 объекту производится до ввоза озоноразрушительных веществ на территорию Беларуси.

Плательщики, которые используют метод исходя из установленных лимитов:

1. Представляют в налоговый орган декларацию не позднее 20 апреля календарного года, в которой рассчитывается сумма налог исходя из установленных лимитов.

2. За первые три квартала сумма налога уплачивается в размере ¼ от задекларированной суммы в общеустановленные сроки.

3. Не позднее 20 февраля года следующего за календарным плательщики производят перерасчёт суммы налога исходя из фактических объёмов и не позднее 22 февраля уплачивают сумму к доплате.