Тема 6. Налог на добычу (изъятие) пр

1. Плательщики и объекты

2. Налоговая база и ставки

3. Порядок исчисления, декларирования и уплаты

1.

Плательщиками являются организации (за исключением бюджетных) и ИП, которые связаны с объектами обложения.

Объектом налогообложения признаётся добыча или изъятие ПР, к которым относятся:

-песчано-гравийные смеси

-строительный или облицовочный камень

-подземные и поверхностные воды (в т.ч. минеральные воды)

-соли

-нефть

-янтарь

-золото

-доломиты

-чипсы

-торф

-виноградные улитки

-мотыль

-зелёные лягушки

-гадюки обыкновенные

Объектами обложения не признаются:

1. Добыча нефтяного попутного газа

2. Изъятие полезных ископаемых при строительстве подземных частей, наземных зданий и сооружений

3. Добыча грунта, песка, песчано-гравийных смесей, используемых для производства работ по предотвращению последствий аварии на ЧАЭС

4. Добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения и др.

2.

Налоговая база по всем объектам кроме калийной соли определяет фактический объём добытых или изъятых ПР.

В отношении калийной соли база определяется:

1. Как фактический объём добываемой соли при реализации на территории РБ, которой применяется твёрдая ставка

2. Произведенные фактические объёмы реализации и средневзвешенной цены 1й т калийных удобрений при реализации соли за пределы РБ, используется % ставка.

Ставки по всем объектам кроме нефти и соли отражены в приложении 10.

Ставки по нефти определяет приложение 10/1. Они разработаны в $ США. Ставки дифференцированы в зависимости от среднего за истекший налоговый период уровень цен на нефть определённого сорта на мировом рынке нефтяного сырья.

Ставки по калийной соли отражены в приложении 10/2. Они разделены в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений. Средневзвешенные цены определяются по отчётам плательщиков, которые они обязаны подавать в МНС не позднее 5 числа месяца, следующего за истечением налогового периода. Данные публикуются на сайтах МНС.

3.

По всем объектам (за исключением калийной соли) база умножается на ставку – алгоритм исчисления налога.

Величина по калийной соли определяется как сумма:

1)произведенного объёма реализации на территории РБ умноженного на твёрдую ставку

2)произведенного объёма реализации на экспорт умноженного на средневзвешенную цену экспорта и умноженного на процентную ставку.

Для пересчёта в белорусских рублях суммы налога по курсу используют курс НБ РБ на последнее число налогового периода.

С 2014г. вся сумма налога на добычу подлежит отнесению на затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении. Налоговым периодом признаётся календарный квартал, исключением являются нефть и калийные соли, у которых календарный период 1 месяц.

Плательщики в течение календарного года могут использовать метод определения суммы к уплате:

1. Исходя из фактических объёмов добычи

2. Исходя из установленных годовых лимитов

В том случае, если плательщики применяют первый метод, то они сдают декларацию в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, истёкшего за налоговым периодом и не позднее 22 числа уплачиваются.

При 2-ом методе плательщики сдают декларацию 1-ый раз не позднее 20 апреля календарного года, в которой декларируют сумму рассчитанную от установленного им годового лимита; в течение календарного года они производят уплату за 3 квартала в сроки не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября в размере ¼ от декларированной суммы налога. Уточнённую декларацию, в которой данные лимита корректируются плательщики сдают не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим.

В случае возникновения доплаты по налогу они вносятся в бюджет в срок не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим.