Тема 3. Налоговый контроль в рб

1.Налоговый контроль и принципы его проведения

2.Формы налогового контроля и виды налоговых проверок

3.Особенности организации контрольной деятельности в РБ

4.Ответственность и ограничения мер ответственности

1.

В соответствии с законодательством, налоговый контроль – это система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий.

Принципы проведения налогового контроля:

1.презумпция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта

2.законности при назначении проведения и оформления результатов проверок, а также вынесение решений.

3.ответственности контролирующих органов и должностных лиц.

4.равенство прав и законных субъектов всех проверяемых объектов

5.открытости и доступности нормативно-правовых актов

6.открытости информации о включении проверяемых объектов в координационный план.

7.Нерахлашени информации, составляющие налоговую тайну.

Цель налогового контроля:

Создание благоприятных условий для современного и полного поступления налоговых платежей. Задачи:

-планирование и организация налогового контроля с целью более эффективного налогового нарушения.

-обеспечение исполнения налоговых обязательств с целью

-применение санкций для того, чтобы компенсировать ущерб государству и чтобы пресечь их устранение ещё не раз.

2.

Формы налогового контроля:

-учёт плательщиков и иных обязанных лиц, учёт налоговых платежей

-проверки

-опрос плательщиков и других лиц

-осмотр имущества, а также помещений и территории плательщика

-другие формы (наблюдение в виде проведения налоговых постов, мониторинга, хронометража, анализ полученной информации)

Проверки:

-камеральные

-въездная

• С комплексной программой вопросов

• Тематические проверки

• Тематические оперативные проверки (рейдовые)

• Встречные

• Дополнительные

• Контрольные

Мониторинг игорного бизнеса, хронометраж розничной торговли, контроль за ценообразованием

3.

Указ №510 от 16.10.09 «О совершенствовании контрольно-надзорной функции в РБ».

К основным положениям контроля относятся:

1. Ограничение перечня контролируемых органов и определение сфер контроля каждого из них.

2. В течение каждого года плановые проверки контролируемые органы могут осуществлять только в форме совместных проверок

3. В течение 2ух лет со дня регистрации (начала осуществления деятельности) плановые проверки плательщиков не проводятся

4. По истечении 2ухлетнего периода назначение плановых проверок зависит:

• От принадлежности плательщика к высокой, средней или низкой группе риска

• От наличия решения Президента по безотлагательному проведению проверки

Принадлежность плательщиков к той или иной группе риска определяется по аналитическим критериям среди которых выделяются показатели, характеризующие добросовестность плательщика, рискованность проводимых видов деятельности

5. Периодичность проведения плановых проверок:

• Для плательщиков высокой группы – не чаще 1 раза в календарный год, а если предыдущая проверка не выявила нарушений, то не чаще, чем 1 раз в 2 года.

• Для плательщиков средней группы – не чаще чем в 3 года, а если предыдущая проверка не выявила нарушений, то не чаще, чем 1 раз в 5 лет.

• Для плательщиков низкой группы – не чаще, чем 1 раз в 5 лет.

6. У плательщиков средней группы риска проверки могут не назначаться, а для низкой не назначаются в одном из следующих случаев:

• Анализ полученной, в том числе по чек-листу информации не устанавливает признаков нарушения.

• Наличие за проверяемый период безусловно положительной аудиторского заключения достоверности БО, но при этом налоговые органы оставляют за собой правильность исчисления уплаты налога.

4.

Виды ответственности:

-дисциплинарная

-административная

-уголовная

Налоговое нарушение – действие или бездействие участников налоговых отношений, повлёкшее несоблюдение норм налогового законодательства или ущерб, понесённый одному из участников, за которую предусмотрена ответственность.

Административную ответственность налоговые органы применяют непосредственно за одно и то же нарушение. Штрафы могут налагаться как на организацию, так и на должностное лицо.

Субъектами применения этой ответственности среди налогоплательщиков являются:

-организации

-физические лица: должностные лица организации, ИП, граждане.

В соответствии с КОАП ст. 7.2; 7.3 предусмотрены обстоятельства смягчающие или ужесточающие административную ответственность:

1)чистосердечное раскаяние

2)предотвращение вредных последствий.

Если ущерб не привлекает установленных размеров (не более 1% от начисленных платежей) и погашен не позднее установленных сроков

3)личные обстоятельства

4)беременной женщине

5)наличие малолетних детей

И д.р.

Наличие смягчающих обстоятельств является основанием для уменьшения штрафов в 2 раза.

Отягощающие нарушения:

-совершение нарушения повторно

-совершение нарушения группой лиц и т.д.

В соответствии с процессуальным исполнительным кодексом об административных нарушениях ст. 14.8 ИП или юридическое лицо может ходатайствовать о полном или частичном освобождении от административной ответственности перед Президентом.