Пятница с 14:35

Тема 1. Теоретические основы налогообложения

1.Экономическая сущность налогов и сборов

2.Функции налогов

3.Элементы налогов и налоговая терминология

1.

Налоговые платежи – совокупность 3ёх платежей: налоги, сборы и пошлины.

Признаки налоговых платежей:

1.законодательная основа

2.Императивность – обязательность, полнота и своевременность уплаты, обеспечивается системой принуждения.

3.регулярность уплаты.

4.индивидуальная безвозмездность и безинквивалентность

5.смена форм собственности

6.преимущественно денежная форма уплаты

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в республиканский или местные бюджеты.

Сбор (пошлина) – обязательный платёж в республиканские или местные бюджеты, взимаемый с организации и физических лиц, который, как правило, является одним из условий совершения юридически значимых действий государственными органами в пользу юридических и физических лиц.

2.

Функции – внешнее проявление свойства какого-либо предмета в данной системе отношений.

Функции налогообложения:

1.фискальная,

2.регулирующая, раскрывает использование налогов как инструмента воздействия на различные процессы жизнедеятельности общества.

3.контрольная, проявляется с одной стороны в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны в контроле за действенностью, проводимой в налоговой политике.

3.

Элементы – составные части или компоненты, определяющие в совокупности его формы содержания.

В соответствии с Законодательством налог может взиматься, если установлены плательщики и следующие элементы:

1.объект налога

2.налоговая база

3.налоговая ставка

4.налоговый период

5.порядок исчисления

6.порядок и сроки уплаты

«7.плательщик»

(У НАЛОГА 7 ЭЛЕМЕНТОВ)

Налогоплательщики:

-организации

-физические лица

Термины:

Налоговый агент

Представитель

Носитель налога

Налоговый агент – организация или физическое лицо, которая в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислить, удержать у плательщика 2 налога (так как они являются источником выплаты доходов плательщику) и перечислить определенную сумму налоговых платежей в бюджет. Представители бывают законными и уполномоченными. Законные представительства наделяются полномочиями на ведение всех дел в соответствии с законодательством регулирования.

Тема 2. Налоговая система рб

1.Налоговая система и принципы её построения

2.Законодательные основы налогообложения

3.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности

4.Классификация налогов

5.Налоговый учёт

6.Тенденции совершенствования налоговой системы РБ

1.

Налоговая система – это совокупность субъектов налоговых отношений, налоговых платежей, установленных государством, а также принципов, форм и методов их взимания, реализуемых финансовыми и правовыми институтами.

Принципы налогообложения (классические) сформулированы Адамом Смитом:

1. Справедливость (всеобщность и соразмерность)

2. Определённость , для плательщика должны быть определены сумма, способ и время

3. Принцип удобства, для плательщика должны быть удобны способы уплаты и время уплаты

4. Экономичность, сумма налога, поступившая в бюджет должна быть больше, чем издержки по сбору налоговых платежей.

Принципы, дополненные и переработанные Вагнером:

1. Финансовые (достаточность и эластичность налогообложения)

2. Народнохозяйственные (принципы связаны с выбором источника налогообложения и комбинации видов налога)

3. Этические (всеобщность и равномерность)

4. Административные (определённость, удобство, экономичность).

2.

Налоговое законодательство – системы принятых в соответствии с Конституцией нормативно-правовых актов, которые включают 2 уровня:

1)налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения (с исключительно налоговой направленностью)

-декреты, указы, распоряжения Президента

-международные договоры РБ

2)налоговое законодательство (обеспечивает практическую реализацию актов более высокой юридической силы)

-постановления Правительства РБ

-нормативные акты

Для разрешения противоречий между нормативно-правовыми актами по общему правилу плательщику следует использовать документ, обладающий более высокой юридической силой, а также учитывать следующие правила:

1. Конституция РБ имеет максимальный уровень верховности

2. Норма международных договоров, которые подписаны и ратифицированы РБ в установленном порядке, имеют более высокою юридическую силу, чем нормы национального законодательства.

3. В случае расхождения декрета или Указа Президента с НК, НК имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом.

4. В случае если разногласия возникают между нормативными актами равносторонней юридической силы и при этом ни один их них не противоречит никакому акту с более высокой юридической силой действует положение документа, который принят или издан позднее.

5. В случае неясности или нечёткости предписания актов налогового законодательства государственными органами и их должностными лицами решения должны приниматься в пользу плательщика.

3.

Согласно законодательству для представления государственных интересов в области налогообложения соответствующими полномочиями наделяются:

• Налоговые органы

• Таможенные органы

• Органы государственного контроля

• Финансовые органы, отдельных структурных подразделений

• И др.

Ст.21-22 Особенная часть НК РБ, Права и обязанности ст.81-82

4.

1.По способу отражения в учёте:

-налоги, относимые на затраты (налог на недвижимость ...)

-косвенные налоги (за счёт выручки: НДС, акцизы)

-налоги на доходы (из чистой прибыли, налог на прибыль, подоходный налог)

2.По видам (в соответствии с НК РБ):

-республиканские (- это налоговые платежи, которые устанавливаются и вводятся в действие законодательством, которые единообразным образом действуют на территории всего государства и которые могут поступать как в республиканские так и в местные бюджеты)

-местные (- это налоги, которые устанавливаются на основе закона, но вводятся в действие по решению местных органов власти, которые действуют на отдельных административных территориях и которые поступают только в местные бюджеты. К ним относится налог на владение собаками, сбор курортный, заготовительный.)

3.По направлению в бюджет:

-закреплённые (закреплены за соответствующим уровнем бюджета на долговременной основе)

-регулирующие (- это налоги, которые в соответствии с определённым нормативом могут перенаправляться из республиканского в местные бюджеты для покрытия дефицита)

Например, к закреплённым за местным бюджетом относятся местные налоговые платежи, налог на доходы иностранных организаций, налоги взимаемые по особым режимам налогообложения, а также налог на недвижимость, земельный, подоходный и др.

Закреплены за республиканским бюджетом налог на доходы республиканских лотерей и интерактивных игр, экономический налог , от 1го объекта ввода в РБ озоноразрушающих веществ, авторский сбор, патентная государственная пошлина, сбор за проезд иностранных автомобилей по дорогам общественного пользования и др.

К регулирующим относятся НДС, налог на прибыль, экономический налог.

4.По бюджетной классификации:

-налоги на доходы и прибыдь

-налоги от ВЭД

-налоги на товары, цену, объём выпуска

-прочие налоги

5.

Налоговый учёт – система отражения хозяйственных операций с целью получения показателей, используемых для налогообложения.

В РБ НУ ведётся плательщиками и иными обязанными лицами посредством внесения расчётных характеристик в данные БУ. В том случае, если система БУ не может обеспечить показатель используемый плательщиком для исчисления налогов он обязан вести расчёты НУ.

К регистрам НУ относятся:

-специализированные регистры, составляемые по формам, утверждёнными налоговыми органами (книга покупок, книга доходов и расходов)

-регистры, формируемые плательщиком самостоятельно в произвольной форме

Наименование показателя	Значение показателя
	По данным БУ	Расчётная корректировка	Для налогообложения
Выручка	1000т	Ст. НК 300т	700т (налоговая деппот.)

К налоговым регистрам, которые не имеют унифицированных форм, предъявляются те же требования, что и к оформлению первичных документов: они должны содержать названия регистров, указания на налоговый период, подписи ответственного лица. В налоговый регистр могут вноситься исправления, только заверенные подписью исправителя.

6.

Направления:

1. Сокращения налоговых платежей

2. Упрощение методики исчисления

3. Конкретизация налоговой нормы.

4. Совершенствование налогового администрирования

5. Повышение эффективности налоговой системы