- •Розділ 2. Облік придбання та використання товарно - матеріальних цінностей.
- •2.1 Облік та документування придбання запасів
- •2.2 Облік використаних запасів
- •Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи
- •Облік амортизації основних засобів.
- •Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
- •7. Складання фінансової звітності
- •Звіт про фінансові результати і. Фінансові результати
- •Висновки
- •Список використаної літератури
Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
Реалізуючи товари, роботи, послуги підприємство компенсує витрати на їх виробництво. Відповідним чином, це відображається в бухгалтерському обліку. До вартості продукції включаються безпосередньо витрати на виробництво, а також адміністративні витрати, витрати на збут.
Витрати від операційної діяльності включають в себе виробничу собівартість (прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці виробничого персоналу, прямі витрати від амортизації); прямі загальновиробничі витрати, розподілені між видами реалізованої продукції та послуг. Прямі витрати по видам послуг відображаються на субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою, відповідно адміністративні витрати формуються на рахунку 92.
Розрахуємо собівартість в табл. 6.1.
Таблиця 6.1
Формування собівартості
-
№
Стаття витрат
Рах. 23, грн..
Рах. 91, грн..
Рах. 92, грн
1
Матеріальні витрати
14283,6
9360
1070
2
Фонд оплати праці
36214,6
6340
21400,4
3
Відрахування
на соц.. заходи
13171,25
2305,86
7866,79
4
Амортизація
6733,3
-
1016,7
Всього:
70402,75
18005,86
31353,89
Таблиця 6.2
Розрахунок вартості продукції
-
Стаття витрат
Сума, грн..
Повна собівартість
119762,5
Норма рентабельності (33%)
39521,63
ПДВ=20% (собівартість+рентабельність)
31856,83
Дані про надання послуг наведені в таблиці 6.3.
Таблиця 6.3
Дані про надання послуг
-
№
Найменування
Обсяг реалізації, грн
Споживачі
Форма розрахунків
1
Перевезення
191140,96
Автобаза №1
Після оплата
Відповідно до встановлених податковими органами стоків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за попередній період.
Після всіх операцій заповнено необхідні документи і занесенні данні до журналу реєстрації господарських операцій.
Діяльність нашого підприємства обмежується лише основною діяльністю. Виявлення її фінансового результату (чистого прибутку або збитку) доцільно представити у вигляді таблиці 6.4. При цьому слід пам’ятати, що чистий прибуток або збиток визначаються як різниця між фінансовим результатом від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від звичайної діяльності згідно з декларацією про прибуток підприємства за звітний період.
Таблиця 6.4
Розрахункова таблиця «Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період» і грн.., коп..
Назва операції |
Код рядка |
Сума, грн.. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дт |
Кт |
|||
Списання загальновиробничих витрат |
1 |
18005,86 |
23 |
91 |
Списання прямих витрат |
2 |
14283,6 |
23 |
20 |
Нарахування ЗП |
3 |
36214,6 |
23 |
661 |
Нарахування на фонд оплати праці |
4 |
13171,25 |
23 |
65 |
Нараховано амортизацію |
5 |
6733,3 |
23 |
13 |
Списання витрат на виробництво на собівартість |
6 |
88408,61 |
903 |
23 |
Списання собівартості на фінансовий результат |
7 |
88408,61 |
791 |
903 |
Списання адмін.. витрат на фінансовий результат |
8 |
31353,89 |
791 |
92 |
Виставлення рахунку замовнику |
9 |
191140,96 |
361 |
703 |
Облік податкового зобов’язання |
10 |
31856,83 |
703 |
641 |
Оплата замовником |
11 |
191140,96 |
311 |
361 |
Списання чистого доходу |
12 |
159284,13 |
703 |
791 |
Нарахування податку на прибуток |
13 |
7509,11 |
98 |
641 |
Списання податку на прибуток |
14 |
7509,11 |
791 |
98 |
Визначення чистого прибутку |
15 |
32012,52 |
791 |
441 |
Таблиця 6.5
Журнал реєстрації господарських операцій за листопад 2013 року
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн.. |
|
Дт |
Кт |
|||||
|
|
01.11.13 |
Оплата за паливо |
Платіжне дорученяя |
631 |
311 |
14433,6 |
|
|
01.11.13 |
Оприходування на склад палива |
Приходний ордер |
203 |
631 |
12028 |
|
|
01.11.13 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
644 |
631 |
2405,6 |
|
|
02.11.13 |
Оплата за ПММ |
Платіжне дорученяя |
631 |
311 |
1980 |
|
|
02.11.13 |
Оприходування на склад ПММ |
Приходний ордер |
203 |
631 |
1650 |
|
|
02.11.13 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
644 |
631 |
330 |
|
|
02.11.13 |
Облік податкового кредиту |
Податкова накладна |
641 |
644 |
330 |
|
|
04.11.13 |
Оприходування на склад фарби |
Приходний ордер |
22 |
631 |
7800 |
|
|
04.11.13 |
Облік податкового кредиту |
Податкова накладна |
641 |
644 |
1560 |
|
|
04.11.13 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
644 |
631 |
1560 |
|
|
04.11.13 |
Оплата за фарбу |
Платіжне дорученяя |
631 |
311 |
9360 |
|
|
05.11.13 |
Перерахунок ЗП на картковий рахунок |
Розрахункова відомість |
661 |
311 |
62490 |
|
|
05.11.13 |
Перераховані внески на обов’язкове страхування |
Розрахункова відомість |
65 |
311 |
16963 |
|
|
05.11.13 |
Перерахований ПДФО |
Розрахункова відомість |
641 |
311 |
6829 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності бухгалтеру |
Листок непрацездатності |
92 |
663 |
1259 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано ЗП адмін. персоналу |
Розрахункова відомість |
92 |
661 |
21400,4 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано на фонд оплати праці з адмін. персоналу |
Розрахункова відомість |
92 |
65 |
7866,79 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано ЗП загальновиробничому персоналу |
Розрахункова відомість |
91 |
661 |
6340 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано на фонд оплати праці з загальновиробничого персоналу |
Розрахункова відомість |
91 |
65 |
2305,86 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано відпускні водію№10 |
Розрахункова відомість |
23 |
661 |
1595 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано ЗП виробничому персоналу |
Розрахункова відомість |
23 |
661 |
36214,6 |
|
|
29.11.13 |
Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу |
Розрахункова відомість |
23 |
65 |
13171,25 |
|
|
29.11.13 |
Утримано ЄСВ з ЗП |
Розрахункова відомість |
661 |
65 |
2310,45 |
|
|
29.11.13 |
Утримано ЄСВ з лікарняних |
Розрахункова відомість |
663 |
65 |
45,32 |
|
|
29.11.13 |
Утримано ПДФО з ЗП |
Розрахункова відомість |
661 |
641 |
9280,41 |
|
|
20.11.13 |
Утримано ПДФО з лікарняних |
Розрахункова відомість |
663 |
641 |
188.85 |
|
|
05.11.13 |
Відпущено зі складу паливо |
Накладна на внутрішнє переміщення |
23 |
203 |
12431,4 |
|
|
05.11.13 |
Відпущено зі складу ПММ |
Накладна на внутрішнє переміщення |
23 |
203 |
1852,2 |
|
|
18.11.13 |
Нараховано амортизацію на автомобіль №1 |
|
92 |
13 |
1016,7 |
|
|
18.11.13 |
Нараховано амортизацію на автомобіль №2 |
|
23 |
13 |
4400 |
|
|
18.11.13 |
Нараховано амортизацію на автомобіль №3 |
|
23 |
13 |
2333,3 |
|
|
05.11.13 |
Відпущено зі складу канцтовари |
Накладна на внутрішнє переміщення |
92 |
22 |
1070 |
|
|
05.11.13 |
Відпущено зі складу фарбу |
Накладна на внутрішнє переміщення |
91 |
205 |
7800 |
34 |
19.11.13 |
Переказали ПДВ за попередній період до бюджету |
Платіжне доручення |
641 |
311 |
62490 |
35 |
22.11.2013 |
Списання загальновиробничих витрат |
|
23 |
91 |
18005,86 |
36 |
22.11.2013 |
Списання витрат на собівартість |
|
903 |
23 |
88408,61 |
37 |
22.11.2013 |
Списання собівартості на фінансовий результат |
|
791 |
903 |
88408,61 |
38 |
22.11.2013 |
Списання адміністративних витрат на фінансовий результат |
|
791 |
92 |
31856,83 |
39 |
22.11.2013 |
Виставлення рахунку замовнику |
Рахунок фактура |
361 |
703 |
191140,96 |
40 |
22.11.2013 |
Облік податкового зобов’язання |
Податкова накладна |
703 |
641 |
31856,83 |
41 |
22.11.2013 |
Оплата замовником |
Рахунок фактура |
311 |
361 |
191140,96 |
42 |
22.11.2013 |
Списання чистого доходу |
|
703 |
791 |
159284,13 |
43 |
22.11.2013 |
Нарахування податку на прибуток |
Податкова накладна |
98 |
641 |
7509,11 |
44 |
22.11.2013 |
Списання податку на прибуток |
Податкова накладна |
791 |
98 |
7509,11 |
45 |
22.11.2013 |
Визначення чистого прибутку |
|
791 |
441 |
32012,52 |