28. Техніка внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з постачальниками та підрядниками)

Внутренний контроль расчетов с поставщиками начинают с установления реальности сальдо по счету 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сумма по строке 530 сравнивается с данными главной книги по счету 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками " и регистрами синтетического и аналитического учета указанного счета.

Для установления достоверности задолженности по каждому поставщику необходимо получить информацию от каждого из контрагентов ( акта сверки ).

Внутренний контроль расчетов с поставщиками также должен включать оценку целесообразности сотрудничества с каждым контрагентом (анализ цен приобретения ТМЦ , услуг , работ , мониторинг предложений аналогичных ТМЦ , услуг и работ ) , выполнения договорено дисциплины ( своевременность поставки ТМЦ , оказание услуг и выполнение работ поставщиками и своевременность погашения задолженности перед поставщиками ) .

29. Техніка внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з бюджетом по пдв)

Целью внутреннего контроля расчетов по НДС в обобщенном виде является обеспечение полноты начисления и уплаты НДС, а также защита управленческого персонала от штрафных санкций.

Объектом внутреннего контроля расчетов по НДС является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и операции, приводящие к возникновению налоговых обязательств и кредита, а также действия и деятельность ответственных за начисление и уплату НДС лиц.

Если сосредоточиться на проверке налогового кредита и налогового обязательства то необходимо установить:

- Насколько верно включении суммы НДС в налоговый кредит ,

- Правильно определена дата возникновения права на налоговый кредит и отражение его в бухгалтерском учете.

- Насколько верно было включение в налоговый кредит сумм НДС по приобретению основных фондов , товарно -материальных ценностей и нематериальных активов ,

- Насколько верны корректировки налогового кредита ,

- Сверку с данными бухгалтерского учета и реестром полученных и выданных налоговых накладных.

Надо отметить , что в ходе внутреннего контроля расчетов с бюджетом кроме проверки данных налогового учета обязательно проверяются данные бухгалтерского учета . Начисление налоговых обязательств по налогам и сборам должно быть отражено по кредиту счета 64 .

30. Техніка внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з бюджетом по податку на прибуток)

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль начинается с сопоставления данных деклараций , которая представлена ​​в налоговую инспекцию и декларации самого предприятия.

Следующим этапом является проверка включения доходов в состав валовых . Для этого необходимо проверить суммы проставлены в первичных документах ( расходных накладных , товарно -транспортных накладных (предприятия ) , счетах фактурах ) за отчетный налоговый период с суммами кредитовых оборотов класса 7 «Доходы и результаты деятельности » , в соответствии перечня приведенного в подпункте 4.1.1 . Закона « О налогообложении прибыли предприятий» - эти обороты , за исключением операций Дебет 70 ( 71 и др.). Кредит 641 ( НДС) , включаются в валовые доходы. Проверяется банковские выписки и машинограммы по кредиту счета 681 « Авансы полученные » в корреспонденции с дебетом 311 за исключением НДС , поскольку сумма авансов полученных также включается в состав валовых доходов .

Для проверки правильности отнесения сумм в валовые расходы предприятия должны руководствоваться статьей 5 « Валовые расходы » Закона Украины « О налогообложении прибыли». Проверяются первичные документы служащих подтверждением расходов предприятия ( приходные накладные , товарно -транспортные накладные ( контрагентов )) , машинограммы по счетам 63 , 685 в корреспонденции с дебетом счетов 20 , 23 , 91 , 92 , 93 , 152 и т.п.

Исходя из норм Закона необходимо проверить отнесения в состав расходов « сумм безнадежной задолженности в части , которая не была отнесена к валовым расходам » ( статья 5.2.8 . ) В этом случае необходимо наличие подтверждения в виде постановления суда о признании должника несостоятельным или об окончании срока исковой давности . Внимание также следует уделить проверке правильности расчета сумм расходов.

При проверке начисления амортизации налоговым методом в первую очередь необходимо проверить правильность включения объекта основных средств в одну из 4- х групп . Проводится проверка наличия объектов , которые в соответствии со статьей 8 Закона относятся к непроизводственным , т.е. не участвуют в процессе производства , и тем самым не является объектом начисления амортизации в налоговом учете.

После определения полноты отнесения сумм в валовые доходы , валовые расходы и правильности начисления износа просчитывается налогооблагаемая база для налога на прибыль. Путем арифметического расчета по формуле :

ВД - ВР - А , где

ВД - сумма скорректированных валовых доходов;

ВР - сумма откорректированных валовых расходов ;

А - сумма амортизации производственных основных средств начисленных налоговым методом .

На основании Расчета бухгалтерии проверяется правильность механизма расчета налога на прибыль , то есть правильность умножения базы на ставку налога .

Следующим этапом является проверка своевременности представления декларации в контролирующий орган . Далее , проверяется своевременность перечисления сумм налога в бюджет. Для этого сопоставляется информация отражена в платежных поручениях и банковских выписках . Проверяется, было принято поручение банком до истечения срока платежа налога на прибыль в бюджет. Также проверяется назначение платежа - соответствие пунктов , параграфов , статей по которым уплачивается данный налог .