2.2 Учет денежных средств в кассе предприятия ооо «Регионстрой»

Учет кассовых операций в ООО «Регионстрой» производится в четыре этапа:

• оформление кассовых ордеров;

• регистрация кассовых ордеров в специальном журнале;

• запись в кассовую книгу и ежедневное подведение остатка наличных денежных средств в этой книге;

• передача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами.

Схематично это выглядит следующим образом (рис. 2.2).

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)

Отчет по кассе

Бухгалтерский баланс

Кассовая книга (форма № КО-4)

Журнал-ордер №1 (по кредиту счета 50 «Касса») и ведомость (по дебету счета 50 «Касса»)

Главная книга

Рис. 2.2 Схема по учету денежных средств в ООО «Регионстрой»

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу. Касса оборудована как изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфе, который по окончании рабочего дня опечатывается кассиром. Ключ хранится у кассира. С кассиром, он же бухгалтер, заключен договор о полной материальной ответственности и он несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

ООО «Регионстрой» принимает наличные деньги с применением контрольно-кассовой техники.

Организация имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного приказом на год по согласованию с руководителем ООО «Регионстрой». Организация хранит в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация сдает в банк.

Лимит остатка кассы рассчитывается следующим образом:

Наличная выручка предприятия за последние 3 месяца с 01.10.2013 г по 31.12.2013г., то есть за 92 раб. дня составила 10 млн. руб. .Выручка сдается в банк каждые 2 дня.

Если делать расчет за все 92 рабочих дня, то лимит остатка наличных денег будет равен 217 391,30 руб. (10 млн. руб. / 92 раб. дня × 2 дня). Из-за предполагаемого увеличения наличной выручки ежедневный остаток увеличивается, и это надо учесть. Таким образом, утвержденный лимит на 2014 год в размере 260 869,56 руб. (10 млн. + 2 млн. руб. / 92 раб. дня × 2 дня).

Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.

Пред­при­ятие ве­дет од­ну кас­со­вую кни­гу, ко­то­рая про­ну­ме­ро­ва­на, прош­ну­ро­ва­на и опе­ча­та­на пе­ча­тью. Ко­ли­че­ст­во ли­­­с­тов в кас­со­вой кни­ге за­ве­рено под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и бухгалтера ООО «Регионстрой». За­пи­си в кас­со­вой кни­ге ве­дут­ся в 2-х эк­зем­п­ля­рах. Вто­рые эк­зем­п­ля­ры ли­­­с­тов - отрыв­ные и слу­жат от­че­том кас­си­ра. Пер­вые эк­зем­п­ля­ры ли­­­с­тов ос­та­ют­ся в кас­со­вой кни­ге.

За­пи­си в кас­со­вую кни­гу про­из­во­дят­ся кас­си­ром сра­зу же по­­­с­ле получе­ния или вы­да­чи де­нег по ка­ж­до­му ор­де­ру. Еже­днев­но в кон­це рабочего дня, кас­сир под­счи­ты­ва­ет ито­ги опе­ра­ций за день, вы­во­дит ос­та­ток де­нег в кас­се на сле­­­д­у­­ю­щее чи­­­с­ло и пе­ре­да­ет в бух­гал­те­рию в ка­че­ст­ве отчета кас­си­ра вто­рой от­рыв­ной лист с при­ход­ны­ми и рас­ход­ны­ми кассовыми до­ку­мен­та­ми под рас­­пи­­с­ку в кас­со­вой кни­ге.

Наличные деньги поступают в организацию с ее расчетного счета, от работников организации, покупателей и заказчиков.

Наличные денежные средства принимаются в кассу организации по приходным кассовым ордерам, подписанным бухгалтером организации. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером и кассиром и заверенная печатью организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, возмещение материального ущерба, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, выручка и т.д. В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру.

Для учета поступления на­личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов используется счет 50 «Касса». Все поступле­ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы - по кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

В кассу ООО "Регионстрой" 04.03.2014 г. получено с расчетного счета по чеку (Приложение 4) сумма 219900 руб. для выплаты заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды.

Поступление денежных средств оформлено Приходным кассовым ордером №34 от 04.03.2014г. (Приложение 5), в бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 219900 руб. - получены денежные средства для выплаты заработной платы, на командировочные расходы.

04.03.2014 г. из кассы ООО "Регионстрой" выданы денежные средства заместителю директора Носову А.Д. в подотчет на командировочные расходы 18800 руб., оформлен Расходный кассовый ордер №57

(Приложение 6).

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» на сумму 18800 руб. - на командировочные расходы.

Данные операции отражены в Кассовой книге за 04.03.2014г. (Приложение 7).

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия представлены в таблице 2.10:

Таблица 2.10.

Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств в кассе предприятия

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	150000	50	51
2	Поступили деньги от покупателей	80000	50	62
3	Возвращен остаток подотчетных сумм	1500	50	71
4	Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче	2600	50	73
5	По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет	50000	51	50
6	Выдано под отчет	10000	71	50
Продолжение таблицы 2.10.
7	Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия	168320	70	50

Хозяйственные операции отраженные по таблице 2.10:

1. Получены денежные средства кассиром Левкиной А.П. по денежному чеку № АН 3822160 от 06.02.2014г. на выплату заработной платы сотрудникам предприятия ООО «Регионстрой» на сумму 150000 руб. (Приложение 8). Полученные деньги оприходованы в кассу предприятия ООО «Регионстрой» Приходным кассовым ордером № 22 от 06.02.14.

150000 руб. Дт.50 Кт.51. (Приложение 9).

2. 11 февраля 2014г. поступили денежные средства в кассу предприятия ООО «Регионстрой» от покупателя ООО "Контур" за выполненные работы, услуги в размере 80000 руб. Дт.50 Кт.62. Поступление денежных средств оформлено Приходным кассовым ордером №26 от 11.02.14. (Приложение 10).

3. 11.02.14г. в кассу предприятия ООО «Регионстрой» возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм от сотрудника данного предприятия Носова А.Д. на сумму 1500 руб. Дт.50 Кт.71. Поступление денежных средств оформлено Приходным кассовым ордером №27 от 11.02.14. (Приложение 11).

4. Получено в кассу предприятия ООО «Регионстрой» сумма 2600 руб. Дт.50 Кт.73.2. в счет возмещения задолженности по недостаче от сотрудника данного предприятия Васильевой Т.Н. Поступление денежных средств оформлено Приходным кассовым ордером №30 от 12.02.14. (Приложение 12).

5. Сдана выручка от реализации выполненных работ на расчетный счет в кассу предприятия ООО «Регионстрой» через объявление на взнос наличными на сумму 50000 руб. Дт.51 Кт.50. (Приложение 13). Операция отражена Расходным кассовым ордером № 46 от 11.02.14.(Приложение 14).

6. Выданы денежные средства из кассы предприятия ООО «Регионстрой» в подотчет на хозяйственные расходы сотруднику данного предприятия Чернову П.П. на сумму 10000 руб. Дт.71 Кт.50-1. Операция отражена Расходным кассовым ордером №40 от 06.02.14.(Приложение 15).

7. Поступила в кассу предприятия ООО «Регионстрой» платежная ведомость № 5 на сумму 168320 руб. (Приложение 16) для выплаты заработной платы сотрудникам данного предприятия за январь 2014 года, операция оформлена Расходным кассовым ордером №41 от 06.02.14. сумма 168320 руб. Дт.70 Кт.50-1. (Приложение 17).

Оп­ла­та тру­да, вы­пла­та по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию про­из­во­дит­ся кас­си­ром по пла­­те­­ж­ным ве­до­мо­стям без со­­ста­­в­­ле­ния рас­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра на ка­ж­до­го по­лу­ча­те­ля. На ти­туль­ном ли­­с­те пла­­те­­ж­ной ве­до­мо­сти де­ла­ет­ся раз­ре­ши­тель­ная над­пись о вы­да­че де­нег за под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и бух­гал­те­ра организации.

В ана­­л­о­г­и­ч­ном по­ряд­ке оформ­ля­ют­ся и ра­зо­вые вы­да­чи де­нег на оп­ла­ту тру­да (при ухо­де в от­пуск, бо­лез­ни), а так­же вы­да­ча де­по­ни­ро­ван­ных сумм и де­нег под от­чет на рас­хо­ды, свя­зан­ные со слу­жеб­ны­ми ко­ман­ди­ров­ка­ми, не­сколь­ким ли­цам.

По ис­те­че­нии ус­­т­а­н­о­в­­лен­ных сро­ков оп­ла­ты тру­да, вы­пла­ты по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию кас­сир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся им суммы ставит штамп: «Депонировано». Затем составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости делает прописью запись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах, которая скрепляется подписью кассира.

На основании данных кассового плана определяется остаток наличных денег в кассе, справка о лимите остатка денег в кассе предприятия хранится у главного бухгалтера.

Так же, по договору с банком ООО «Регионстрой» осуществляет вечернюю инкассацию денежных средств, которые на следующий день зачисляются на расчетный счет фирмы.

При сдаче наличности в инкассацию кассир заполняет объявление на взнос наличными, которое сдает в банк вместе с суммой, предназначенной для внесения наличных денег на расчетный счет. Кассиру выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является подтверждением сдачи в банк наличных денежных средств. Любая сдача денег в банк из кассы (выручка, авансы полученные и др.) оформляется одним общим расходным кассовым ордером на всю сумму с расшифровкой источников получения этих денег.

Для отражения в учете инкассированной денежной наличности бухгалтерия предприятия использует счет 57 «Переводы в пути», основанием для записи по которому являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки ин­кассаторам банка.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам отражается в бухгалтерском учете по Дебету счета 57 «Переводы в пути» и Кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный организации отражается по Кредиту счета 57 «Переводы в пути» и Дебету счета 51.

В бухгалтерском учете ООО «Регионстрой» операции по инкассации денежных средств организации отражаются следующими проводками (табл.2.11.):

Таблица 2.11.

Корреспонденция счетов операции по инкассации денежных средств

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Отражено поступление наличной выручки в кассу орга­низации	300 000	50	90-1
2	Отражена выдача наличных денежных средств инкасса­торской службе банка( препроводительная ведомость №463 от 12.03.14. Приложение 18)	300 000	57	50
3	Отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации	300 000	51	57
4	Отражена стоимость услуг банка по инкассации денеж­ных средств без учета НДС	150	91-2	76
5	Отражена сумма НДС от стоимости услуг по инкассации денежных средств	27	19	76
6	Оплачены услуги банка по инкассации денежных средств	177	76	51
7	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по ока­занным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком)	27	68-1	19

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

Как уже отмечалось, учет движения денежных средств в кассе ведется бухгалтерией ООО «Регионстрой» с применением учетной программы 1С Бухгалтерия.

Учет движения денежных средств в кассе в учетной системе отражается так же документами: "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер".