2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ооо «Регионстрой»

ООО «Регионстрой» имеет расчетный счет в Сбербанке РФ. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и инкассированная денежная наличность и прочие зачисления.

С расчетного счета предприятия ООО «Регионстрой» производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы;

- погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам;

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «Регионстрой» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 15 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 25 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Регионстрой» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течении 10 дней со дня их выписки.

Предприятие ежедневно получает из банка выписку по расчетному счету, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Регионстрой»  ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Например, 28.03.2013г. ООО "Регионстрой" оплатило задолженность бюджету по налогу на прибыль по платежному поручению №326 на сумму 62006 руб. (Приложение 19). В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет 4 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 62006 руб. - произведена оплата налога на прибыль за 1 квартал 2013 года..

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Регионстрой» представлены в таблице 2.12:

Таблица 2.12.

Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Регионстрой»

№ п/п	Назʜачеʜие операции	Сумма	ДТ	КТ	Подтверждающие докумеʜты
Операции по зачислению денежных средств на расчетный счет
1	04.03.2014г. поступила оплата в кассу предприятия ООО «Регионстрой» от покупателя ООО «Механик» за выполненные работы.	25600	51	62	Платежное поручение № 182. (Приложение 20)

Продолжение таблицы 2.12.
2	04.03.2014г. зачислены на расчетный счет предприятия ООО «Регионстрой» поступившие от покупателей и заказчиков ООО «Механик» авансы (предоплата за услуги).	30000	51	62-1	Платежное поручение № 183. (Приложение 21)
3	04.03.2014г. зачислен выданный банком/иной организацией краткосрочный кредитэ	500000	51	66	Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
4	10.03.2014г. оприходованы на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.	50000	51	50	Выписка банка; Объявление на взнос наличными
5	11.03.2014г. ачислена на расчетный счет предприятия сданная инкассаторам наличная выручка.	300000	51	57	Сопроводительная ведомость
Операции по списанию денежных средств с расчетного счета
6	12.03.2014г. произведена оплата поставщикам ООО «Техник» за материалы .	15600	60	51	Платежное поручение № 402. (Приложение 22)
7	13.03.2014г.перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных кредитов, займов.	500000	66	51	Выписка банка; Платежное поручение
8	14.03.2014г. оплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	162300	69.2	51	Платежное поручение № 296 (Приложение 23)
Продолжение таблицы 2.12.
9	28.03.2014г.оплачен налог на прибыль в федеральный бюджет.	62006	68.4.1	51	Платежное поручение № 326 (Приложение 19)
10	28.03.2014г. оплачен налог на прибыль в бюджет Субъекта РФ.	31400	68.4.2	51	Выписка банка; Платежное поручение
11	29.03.2014г. перечислена зарплата сотрудникам ООО «Регионстрой».	32420	70	51	Выписка банка; Платежное поручение; Реестры по зарплате
12	29.03.2014г. оплата услуг банка (комиссионное вознаграждение).	300	91-2	51	Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
13	30.03.2014г. получены по денежному чеку наличные денежные средства и оприходованы в кассу организации	219900	50	51	Выписка банка; Корешок чека

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприя­тие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отражения оборотов по Кредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет». Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Регионстрой».