Заключение

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и аудита кассовых операций.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования кассовых операций в РФ, существующие формы наличных и безналичных расчетов, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П. Данное положение предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.

Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

По проведенной работе можно сделать следующие выводы об учете денежных средств на данном предприятии:

Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ, наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Нормативными документами, регулирующими кассовые операции с наличностью. Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

В   ООО «Регионстрой» бухгалтерский   учет   ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный  бухгалтер назначается или освобождается от  должности  руководителем  организации.  Он подчиняется    непосредственно    руководителю  организации    и  несет ответственность за формирование  учетной  политики,  ведение  бухгалтерского учета,  своевременное  представление  полной  и  достоверной   бухгалтерской отчетности.  Главный  бухгалтер  обеспечивает  соответствие   осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ,  контроль  за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

Кроме того, по итогам аудиторской проверки сделано следующее заключение:

• бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,

• бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,

• путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.13 по 31.12.13г.,

• путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

К недостаткам в учете отнесено то, что в организации не проводится инвентаризации кассы. Таким образом рекомендовано проводить ее регулярно один раз в год.

Так же, отметим, что на основании опыта проведения аудиторских проверок можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

• неполное оприходование денежной выручки.

Данные нарушения могут повлечь как административную ответственность, таки налоговые санкции. Следовательно контроль за учетом кассовых операций в организации является важным аспектом учета и контроля.