1.2 Методика планирования оборотных средств
Нормирование оборотных средств – это процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.
По своей экономической природе оборотные средства представляют собой денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Основное назначение оборотных средств – это обеспечение непрерывности и ритмичности производства.
Норматив – это минимальный размер материально-производственных запасов в денежном выражении.
Норма – это минимальный запас, установленный в относительных величинах (норма запаса материала – 20 дней, норма запаса тары – 50 р. на 1000 р. выпущенной продукции).
Для материально-производственных запасов между нормой и нормативом существует следующая взаимосвязь.
Нос = Нз * Род, (1.1)
где Нос – норматив оборотных средств;
Нз - норма запаса;
Род – стоимость однодневного расхода материала.
Нормативы бывают общие и частные.
Частный норматив определяет размер денежных средств, необходимых для формирования отдельных элементов оборотных средств.
Общий норматив характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах.
Нормативы можно рассчитать по запасам материалов, незавершенному производству и готовой продукции.
СОС (собств. оборот. ср-ва) = СК (собств. капитал) + ДЗ (долгосроч. источники финансирования) – ВА (внеоброт. активы) [9, с. 141-143].
Методы нормирования:
1. Аналитический метод (опытно-статистический или отчетно-статистический). Этот метод основан на статистических данных по использованию оборотных средств. Учитывает сложившуюся на предприятии практику организации производства, труда и управления. Точность расчетов зависит от имеющихся на предприятии отчетных данных и опыта работников.
2. Метод прямого счета предусматривает расчет экономически обоснованных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Точность зависит от уровня прогрессивности и степени напряженности норм на предприятии. Связан с большими затратами труда.
3. Метод коэффициентов используется для корректировки норматива в связи с изменением объемов производства и уровня оборотных средств.
При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод [12, с. 158-159].
Норма ОС (На.ос) определяется по формуле:
На.ос = Зтек + Зстр + Зтран + Зтехн + Пр, (1.2)
где Зтек — текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС); Зстр — страховой запас;
Зтран — транспортный запас;
Зтехн — технологический запас;
Пр — время, необходимое для приемки [13, с. 218].
Текущий запас определяется по формуле:
,
(1.3)
где Сп — стоимость поставки;
И — интервал между поставками.
Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по формуле:
(1.4)
Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота [13, с. 219].
Технологический запас — время, необходимое для подготовки материалов к производству.
Норматив ОБС определяется по формуле:
Нобс = Р * На.ос, (1.5)
где Р — среднедневной расход оборотных средств;
На.ос — норма ОБС.
Норматив ОБС можно также найти по формуле:
,
(1.6)
где В — расход (выпуск) по элементу ОБС за период (руб.);
Т — продолжительность периода (дни);
На.ос — норма оборотных средств по элементу (дни).
Норматив оборотных средств в производственных запасах (Н обс пр.з) определяется:
Н обс пр.з = З ср.с * Н з , (1.7)
где З ср.с – среднесуточное потребления в стоимостном выражении;
Н з - норма запаса в днях [10, с. 162-163].
Нормирование ОС в незавершенном производстве (Ннп) осуществляется по формуле:
Ннп = ВПср.д. * Пц * К, (1.8)
где ВПср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;
Пц — длительность производственного цикла;
К — коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:
.
(1.9)
где Фе — единовременные затраты;
Фн — нарастающие затраты;
С — себестоимость.
При неравномерном нарастании затрат:
К = Сср /П, (1.10)
где Сср — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;
П — производственная себестоимость изделия.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нб.п.) определяется по формуле:
Нб.п. = РБПнач + РБПпред – РБПс, (1.11)
где РБПнач — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;
РБПпред — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;
РБПс — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.
Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется:
Нг.п = ВГПдн. * Нз.скл., (1.12)
где ВГПдн. - стоимость однодневного выпуска готовых изделий;
Нз.скл - норма их запаса на складе в днях [3, с. 196-197].
Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.
|
|
|
Таким образом, подводя итог по первой главе работы, следует отметить, что роль нормирования в повышении финансовой устойчивости предприятия очень велика. Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая – постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации. Другая задача более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов.
Нормирование оборотных средств – процесс установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств. В практике нормирования оборотных средств используются методы: аналитический, метод прямого счета и метод коэффициентов.