27. План счетов бухгалтерского учёта кредитной организации: структура; активные, пассивные, балансовые и внебалансовые счета учёта

Банковский План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, действующий с 1 января 2008 г. План счетов утвержден Банком России в составе Положения № 302-П.

Синтетические счета разделяются на счета первого порядка (основные счета), они состоят из трех знаков. Пятизначные балансовые счета называются счетами второго порядка, они детализируют основные счета.

План счетов состоит из пяти глав.

A. Балансовые счета.

Б. Счета доверительного управления.

B. Внебалансовые счета.

Г. Срочные сделки.

Д. Счета депо.

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел 1 Капитал

Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3 Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

Раздел 4 Операции с клиентами

Средства на счетах

Депозиты

Кредиты представленные

Прочие активы и пассивы

Раздел 5 Операции с ценными бумагами

Вложения в долговые обязательства

Вложения в долевые ценные бумаги

Учтенные векселя

Выпущенные ценные бумаги

Раздел 6 Средства и имущество. Участие

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Имущество

Доходы и расходы будущих периодов

Резервы по условным обязательствам некредитного характера

Раздел 7 Результаты деятельности

ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9)

Раздел 1 (счета раздела в кредитных организациях не открываются)

Раздел 2 Неоплаченный УК кредитных организаций

Раздел 3 Ценные бумаги

Раздел 4 Расчетные операции и документы

Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования

Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс

Раздел 7 Корреспондирующие счета

ГЛАВА Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ (9)

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО

Счета главы Г «Срочные сделки» начинаются с цифры «9». На счетах этой главы отражается учет сделок по покупке и продаже финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты), по которым дата поставки не совпадает с датой заключения сделки. Такие сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные.

Глава В содержит внебалансовые счета. На счетах этой главы учитываются ценности и документы, принятые в залог, на хранение, на комиссию, на инкассо. Все счета этой главы имеют в номере счета первую цифру «9».

В главе Б действующего плана счетов сосредоточены счета для учета операций доверительного управления. С использованием счетов этой главы коммерческий банк составляет отдельный баланс, публикуемый в прессе вместе с квартальным отчетом.

Глава Д

На счетах главы Д «Счета депо» отражаются депозитарные операции банка с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также на счетах депозитарного учета могут отражаться операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными в соответствии с действующими правилами.

Учет на счетах депозитария ведется не в стоимостном выражении, а в штуках. Счета депозитарного учета начинаются цифрами «980», по активным счетам отражается место хранения ценных бумаг, а на пассивных счетах отражается, кому принадлежат бумаги, то есть, их владелец. Как правило, конкретный владелец указывается на двадцатизначном лицевом счете.

Ценная бумага, принадлежащая банку, хранится в депозитарии банка:

Д 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»

К 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» 1 штука.

Актив		Пассив
Наименование статей	Номер счета		Наименование статей	Номер счета
ДС в кассе	20202		УК	10207—10208
ДС прочие	20206—20208—20009		Резервный фонд	10701
Фонды обязательного резервирования в Банке России (ФОР)	30202—30204		Средства на расчетных и текущих счетах клиентов	403-408
Кор счета:			Средства на корсчетах банков «Лоро»	30109,30111,30116
• в Банке России	30102		Кредиты, полученные у др банков	313,314
• в других коммерческих банках («Ностро»)	30110,30114,30117		Депозиты ю/л	414—422, 424—425 (410—425)
Вложения в ц/б	501—519		Вклады ф/л	423, 426
Дебиторы	603		Обязательства по ц/б	520—524
Межбанковские кредиты	320, 321		КЗ	603
Кредиты, выданные ю/л	441-454, 456		Прочие пассивы
Кредиты, выданные ф/л	455—457		Прибыль прошлого года	70801
Кредиты, не погашенные в срок	458
ОС и имущество	604—609, 610
Долевое участие в др организациях	601, 602
Прочие активы
Баланс		Баланс