Анкета оцінки якості аудиту (Великобританія)

Таблиця 1

Основні розділи анкети	Можливі питання
Нові клієнти	Чи було здійснене попереднє вивчення нового клієнта? Чи отримана інформація про нового клієнта з усіх можливих джерел? Чи були оцінені технічні можливості фірм для здійснення послуг? Чи була проведена попередня оцінка наявності кваліфікованого персоналу для виконання послуг? І т.д.
Договір на проведення аудиту	Чи враховані особливості співпраці з новим клієнтом у тексті договору? Чи вносились необхідні зміни до договорів про співпрацю з постійними клієнтами? Чи форма і зміст договору відповідають вимогам аудиторських стандартів? Чи звертається увага у тексті договору на виявлення помилок, шахрайства?

Продовження табл..

Організація і контроль	Чи передбачений певний розподіл прав, обов’язків і відповідальності у фірмі? Чи забезпечує структура управління належний контроль за здійсненням робіт? Чи обов’язково планується виконання замовлень? Чи практикується обговорення аудиторською групою проміжних і кінцевих результатів роботи? Чи передбачений незалежний контроль за здійсненням робіт з боку партнера? Чи регулярно надавались консультації партнером (менеджером)? Чи розроблена і діє система підзвітності під час виконання аудиту?
Контроль якості виконання після завершення аудиту	Чи здійснюється класифікація робочих документів після завершення аудиту на постійний і поточний файли? чи проводиться аналіз виконаних робіт? Чи оцінюється повнота виконання аудиторських програм? Чи розглядається вірність висновків, винесених за результатами вибіркової перевірки? Чи оцінюється якість і повнота документування аудиту?
Процедури	Чи користується персонал фірми певними структурами? Якщо так, чи включають вони такі розділи: аудиторські процедури, облікові стандарти, вимоги законодавства, оподаткування, система підзвітності? Чи вносяться зміни до цих інструкцій? Що є підставою для внесення змін? Чи передбачає інструкція: методику тестування застосування вибіркового обстеження, аналітичні процедури, порядок документування результатів тестування
Зв’язок із замовником	Чи має фірма системний підхід до зв’язків із замовником? Чи усі клієнти інформуються про недоліки у системі внутрішнього контролю? Чи отримана інформація про внесення змін згідно з попередніми пропозиціями фірми? Чи ведуться протоколи зустрічей із замовником?
Підвищення кваліфікації кадрів	Чи передбачена система підвищення кваліфікації кадрів на фірмі? Чи забезпечене отримання періодичних видань професійних організацій? Чи мають змогу працівники своєчасно отримати інформацію про зміни у законодавстві? Чи є на фірмі бібліотека професійної літератури? Чи здійснюються заходи по підвищенню кваліфікації з допомогою навчальних закладів? Чи беруть участь працівники у семінарах, конференціях, які організовують професійні організації?
Загальні питання	Чи постійно здійснюється контроль якості наданих послуг? Чи немає претензій з боку замовника до кваліфікації працівників? Чи здійснюється контроль якості роботи експертів, залучених до аудиту? Чи враховуються потреби третіх сторін під час здійснення аудиту і підготовки висновку?

Аудиторська фірма повинна додержуватися політики та процедур контролю якості, які призвані забезпечити проведення всіх аудиторських перевірок у відповідності до МСА, національних стандартів чи практики

До факторів, від яких залежать характер, строки і сфера застосування політики і процедур контролю якості аудиторської фірми належать : розмір фірми , характер діяльності, географічне положення,організаційна структура , співвідношення затрат і результатів та інші

Приклади процедур контролю якості для аудиторської фірми

ПРОФЕСІЙНІ ВИМОГИ

Політика

Персонал фірми повинен дотримуватися принципів незалежності, порядності, об’єктивності, конфіденційності та професійної поведінки.

Процедури

1.Призначити спеціаліста для керівництва політикою:

• Визначити обставини, коли потрібно оформлення документів, які стосуються принципів політики

• Вимагати консультування в авторитетних джерелах, коли це необхідно

2.Ознайомлювати персонал фірми з політикою і процедурами незалежності, порядності, об’єктивності, конфіденційності та професійної поведінки:

а)інформувати персонал про політику і процедури

б)наголошувати в навчальних програмах та при нагляді й перевірці аудитів на незалежному мисленні

в)своєчасно інформувати персонал про ті суб’єкти господарювання, щодо яких застосовується політика незалежності

• Підготувати і вести перелік фірм, щодо яких застосовується принцип незалежності;

• Зробити цей перелік доступним для персоналу

• Установити процедури для повідомлення персоналу про зміни в переліку.

3.Стежити за дотриманням персоналом політики і процедур стосовно незалежності, порядності, об’єктивності, конфіденційності та професійної поведінки.

а)періодично збирати письмові пояснення персоналу стосовно того, ознайомлений він з політикою та процедурами фірми

б)покласти відповідальність за розв’язання виняткових випадків на працівника з належними повноваженнями

в) покласти відповідальність за одержання письмових пояснень перевірку повноти документації з дотримання принципу незалежності на працівника з належними повноваженнями

г)періодично перевіряти стосунки фірми з клієнтами, щоб з’ясувати чи не можуть певні аспекти залучення зашкодити незалежності фірми.

НАВИЧКИ ТА КОМПЕТЕНТНІСТЬ

Політика

Фірма повинна мати персонал, який набув і зберігає професійні стандарти і професійну компетентність, необхідні для виконання ним своїх обов’язків з належною ретельністю.

Процедури

Наймання працівників

1.Вести програму, розроблену для отримання кваліфікаційного персоналу:

а) планувати потреби фірми у працівниках усіх рівнів і встановити цілі найму

б)розробити програму для досягнення цілей наймання

в)інформувати працівників, які займаються найманням, про кадрові потреби й цілі наймання

г)покласти на уповноважених осіб відповідальність за прийняття рішень з наймання

д)стежити за ефективністю системи наймання.

2.Установити кваліфікаційні вимоги й розробити рекомендації для оцінювання потенційних працівників на кожному кваліфікаційному рівні:

а)визначити якості, якими мають володіти кандидати

б)визначити професійні досягнення і досвід, бажані для початкового рівня та для досвідчених працівників

в)розробити рекомендації для наймання в таких випадках (наймання родичів, повторне наймання робітників, наймання співробітників клієнта)

г)одержати біографії та документи на підтвердження кваліфікації кандидатів у відповідній формі

д)оцінити кваліфікацію нових працівників, включаючи прийнятих незвичним шляхом.

3.Інформувати кандидатів на посади та новий персонал про політику і процедури фірми, які їх стосуються

а)для інформування кандидатів на посади й новий персонал використовувати рекламні проспекти та інші засоби

б)підготувати і своєчасно поновлювати посібник з викладом політики і процедур для розповсюдження серед персоналу

в)вести програму ознайомлення з фірмою для нового персоналу.

Професійне зростання

1.Установити рекомендації та вимоги щодо безперервної професійної освіти й довести їх до персоналу

2.Надавати персоналу інформацію про поточні зміни у професійних технічних стандартах і матеріали, що містять технічну політику та процедури фірми, а також заохочувати персонал до самостійного підвищення кваліфікації

3.Здійснювати (за потреби) програми для забезпечення потреб фірми у працівниках, досвідчених у спеціалізованих галузях знань та промисловості.

Посадові підвищення

1.Установити кваліфікаційні характеристики, необхідні для різних рівнів відповідальності у фірмі (посадові інструкції, назви посад, досвід роботи, критерії для оцінки ділових якостей).

2.Оцінювати роботу персоналу і сповіщати його про успіхи

3.Призначити осіб, відповідальних за прийняття рішень про посадові підвищення.

ЗАВДАННЯ

Політика

Аудиторську роботу треба доручати працівникам, які мають відповідну технічну підготовку і досвід, необхідні за певних обставин.

Процедури

1.Пояснити підхід фірми до доручення працівникам вирішення завдань, зокрема, планування загальних потреб фірми та її підрозділів, а також заходів, що використовуються для досягнення рівноваги між потребою в аудиторських кадрах, кваліфікацією персоналу, професійним зростанням та використанням кадрів.

2.Призначити відповідну особу (або осіб), відповідальних за призначення персоналу на проведення аудиторських перевірок.

3.Призначення працівників та графік аудиторської перевірки треба погоджувати з аудитором.

ДЕЛЕГУВАННЯ ПОВНОВАЖЕНЬ

Політика

Треба в достатній мірі направляти роботу, здійснювати нагляд і контроль над роботою на всіх рівнях, щоб забезпечити обґрунтовану впевненість у тому, що виконувана робота відповідає належним стандартам якості.

Процедури

1.Розробити процедури для планування аудиторської перевірки (призначити відповідальних, підготувати попередню інформацію, опис інформації, яку треба включити до загального плану).

2.Передбачити процедури для збереження стандартів якості фірми щодо виконаної роботи (забезпечити нагляд, розробити рекомендації по формі і змісту робочих документів, використовувати стандартизовані форми, запровадити процедури для усунення розбіжностей).

3.Запровадити навчання на робочому місці під час проведення аудиторських перевірок.

КОНСУЛЬТУВАННЯ

Політика

Завжди, коли це необхідно, треба консультуватися на фірмі (чи за її межами) зі спеціалістами, які мають відповідний досвід.

Процедури

1.Визначити ділянки (а особливо ситуації), де необхідні консультації, і заохочувати персонал до отримання консультацій (чи користування авторитетними джерелами) з інших складних або незвичних питань.

2.Призначити конкретних фахівців, що будуть виконувати роль авторитетних джерел, і визначити їхні повноваження в ситуаціях, що потребують консультації.

3.Визначити обсяг документації за результатами консультування з тих питань (і в тих особливих ситуаціях), що потребують консультації.

ПРИЙНЯТТЯ ТА ЗБЕРЕЖЕННЯ КЛІЄНТІВ

Політика

Треба оцінювати потенційних клієнтів і постійно переглядати оцінку наявних клієнтів. Вирішуючи питання про прийняття (чи збереження) клієнта, треба враховувати незалежність фірми і можливість належного обслуговування клієнта, а також порядність управлінського персоналу клієнта.

Процедури

1.Встановити процедури для оцінювання потенційних клієнтів і їх затвердження як клієнтів (отримання фінансових звітів, запит до третіх осіб, контакт з попереднім аудитором, оцінку незалежності).

2.Якщо виникають певні події, треба оцінити клієнтів, щоб визначити, чи слід продовжувати стосунки (закінчення певного періоду, значну зміну одного або кількох чинників: управлінського персоналу, директорів, власників, фінансовий стан, стан судового процесу, характер бізнесу).

МОНІТОРИНГ

Політика

Треба постійно проводити моніторинг адекватності й ефективності політики та процедур контролю якості.

Процедури

1.Визначити обсяг і зміст програми моніторингу фірми (визначити процедури, цілі, підготувати інструкції, перевіряти програми, забезпечити рекомендації щодо обсягу робіт, встановити періодичність і час для заходів і т.п.).

2.Забезпечити інформування управлінського персоналу відповідного рівня про фактичні результати, про проведені (чи заплановані) заходи з моніторингу та про загальну перевірку системи контролю якості фірми (обговорювати загальні результати, звітувати про загальні результати, про результати відібраних завдань і про свої рекомендації, а також вжити коригувальні заходи, визначити чи потрібні зміни політики і процедур контролю якості з огляду на результати заходів з моніторингу та на іншу відповідну інформацію).

Таким чином, контроль якості – це виконання рішень і процедур, прийнятих фірмою, для забезпечення розумної гарантії того, що всі аудиторські перевірки будуть проведені відповідно до основних принципів аудиту.