Запитання і завдання аая самоконтролю Практичні завдання

Завдання 1

Дати визначення таких понять:

• цінні папери;

• портфель цінних паперів;

• амортизована собівартість;

• ринкова вартість;

• справедлива вартість;

• собівартість цінного паперу;

• метод участі в капіталі;

• ризик цінного папера;

• зменшення корисності цінних паперів;

• сума очікуваного відшкодування.

Завдання 2

Яка кореспонденція відповідає операції!

1. Придбання банком акцій підприємства до торгового портфеля:

а) Дт 3005 Кт 1200;

б) Дт 1200 Кт 3215;

в) Дт 3007 Кт 3005;

г) Дт 1001 Кт 3005.

2. Зменшення справедливої вартості акцій у портфелі банку на продаж:

а) Дт 3007 Кт 6203;

б) Дт 3107 Кт 3105;

в) Дт 1200 Кт 3105;

г) Дт 5102 Кт 3107;

3. Відображення в обліку комісійних витрат під час продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж:

а) Дт 3105 Кт 1200;

б) Дт 3107 Кт 3105

в) Дт 2600 Кт 7103;

г) Дт 7103 Кт 1200;

4. Визнання витрат звітного періоду від зменшення корисності цінних паперів у портфелі банку до погашення:

а) Дт 7704 Кт 3290;

б) Дт 7703 Кт 3190;

в) Дт 7720 Кт 3291;

г) Дт 3290 Кт 7704.

5. Переведення інвестицій в асоційовані компанії в портфель на продаж з метою подальшого продажу протягом 12 місяців:

а) Дт 1200 Кт 4203;

б) Дт 3005 Кт 4203;

в) Дт 3125 Кт 4103;

г) Дт 1001 Кт 3005.

6. Отримання дивідендів за акціями в торговому портфелі банку:

а) Дт 1200 Кт 3008;

б) Дт 3008 Кт 2600;

в) Дт 2600 Кт 3108;

г) Дт 1200 Кт 3005;

7. Амортизація премії за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж:

а) Дт 1417 Кт бОбО;

б) Дт бОбО Кт 1417;

в) Дт 1417 Кт 1413;

г) Дт 1200 Кт 1417;

8. Формування резерву під нараховані проценти за цінними па­перами в портфелі банку до погашення:

а) Дт 2600 Кт 3114;

б) Дт 9300 Кт 9900;

в) Дт 7704 Кт 3290;

г) Дт 7720 Кт 3291;

9. Збільшення вартості інвестицій в асоційовані компанії внаслі­док збільшення власного капіталу об'єкта інвестування:

а) Дт 4105 Кт 5103;

б) Дт 4105 Кт 6310;

в) Дт 5103 Кт 4105;

г) Дт 1200 Кт 4105;

10. Збільшення справедливої вартості цінних паперів у торгово­му портфелі банку між датою операції і датою розрахунку:

а) Дт 3007 Кт 3005;

б) Дт 3811 Кт 6203;

в) Дт 3007 Кт 6203;

г) Дт 6203 Кт 3811.

Завдання З

Визначити зміст господарської операції, що відображається кореспонденцією рахунків:

1. Дт 1200 Кт 3005;

2. Дт 3007 Кт 6203;

3. Дт 5102 Кт3107;

4. Дт 3108 Кт 6300;

5. Дт 2600 Кт 3105;

6. Дт 9360 Кт 9900;

7. Дт 3128 Кт 1200;

8. Дт 7310 Кт 4102;

9. Дт4208Кт6300; 10) Дт 1200 Кт3218.

Завдання 4

Скласти проведення за операціями:

1. придбання боргових цінних паперів з дисконтом до торгового портфеля банку;

2. нарахування процентів за борговими цінними паперами в порт­фелі банку до погашення;

3. визнання зменшення корисності інвестицій в асоційовані й компанії;

4. переведення інвестицій в дочірню компанію в інвестиції в асо­ційовану компанію;

5. нарахування доходу за акціями у вигляді дивідендів у торговому портфелі банку;

6. придбання боргових цінних паперів з премією до портфеля банку на продаж;

7. амортизація премії за короткостроковим ощадним сертифіка­том, емітованим банком;

8. зменшення ринкової вартості боргових цінних паперів у тор­говому портфелі банку;

9. отримання банком доходів за андерайтингом;

10) відображення в обліку цінних паперів в документарній формі, що куплені для клієнта.

Завдання 5

15.04.20ХХ р. АКБ «Приватбанк» придбано акції в кількості 38 500 шт. АТ «Альфа» за ціною 12,00 грн кожна з наміром продати їх у разі підвищення ринкової ціни.

30.06.20ХХ р. ринкова ціна акцій зросла до 13,00 грн за акцію.

15.07.20ХХ р. АТ «Альфа» оголосило про виплату дивідендів із розрахунку 1,5 грн на акцію.

05.08.20ХХ р. сплачено дивіденди з поточного рахунку АТ «Аль­фа», відкритого в цьому самому банку.

18.09.20ХХ р. продано акції за 550 250 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 6

12.01.20ХХ р. АКБ «Мрія» придбано 115 386 шт. акцій АТ «Оме­га» за ціною 9,00 грн кожна з наміром продати їх у разі підвищення ринкової ціни.

15.02.20ХХ р. АТ «Омега» оголосило про виплату дивідендів із розрахунку 0,50 грн на акцію.

20.02.20ХХ р. перераховано в оплату дивідендів з поточного ра­хунку АТ «Омега», який відкрито в АКБ «Форум».

05.03.20ХХ р. ринкова ціна акцій АТ «Омега» знизилася до 8,50 грн за акцію.

15.03.20ХХр. банком продано акції АТ «Омега» за ціною 10,00 грн за акцію.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 7

10.03.20ХХр. АКБ «Укрсоцбанк» придбано облігації ВАТ «Зоря», за якими передбачено сплату доходу за ставкою 11% річних на суму 250 320 грн з метою утримувати їх до погашення. Облігації випущено 05.01.20ХХ р. Номінальна вартість облігацій - 270 000 грн. Дата по­гашення - 05.01.20ХХ+3 р. Проценти сплачуються раз на півроку.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 8

15.01.20ХХр. АКБ «ПолтаваБанк» придбано акції АТ «Райдуга» в кількості 12 500 за ціною 10 грн до портфеля на продаж. Акції облі­ковуються за собівартістю.

28.02.20ХХ р. Переглянуто балансову вартість акцій та визнано витрати від зменшення корисності в сумі 7400 грн.

10.03.20ХХ р. АТ «Райдуга» оголосило про виплату дивідендів із розрахунку 0,7 грн на акцію.

20.03.20ХХ р. Сплачено дивіденди з поточного рахунку АТ «Рай­дуга», відкритого в іншому банку.

25.05.20ХХ р. Продано акції за 120 000 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 9

10.11.20ХХ АКБ «Промінвестбанк» придбано 215 344 акцій ВАТ «Фортуна» за ціною 10 грн за акцію. Статутний капітал ВАТ «Фортуна» становить 538 360 акцій номінальною вартістю 10 грн.

За результатами звітного року ВАТ «Фортуна» отримано прибу­ток в сумі 315 846 грн. Додатковий капітал ВАТ «Фортуна» зменшив­ся за рахунок уцінки необоротних активів на суму 95 800 грн та ста­новить 635 700 грн.

25.12.20ХХВАТ «Фортуна» оголошено про виплату дивідендів із розрахунку 0,2 грн за акцію.

21.01.20ХХ сплачено дивіденди з поточного рахунку ВАТ «Фор­туна», відкритого в АКБ «Приватбанк».

10.03.20ХХ банком продано акції ВАТ «Фортуна» за ціною 10,5 грн за акцію.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 10

20.04.2010 р. АКБ «Форум» придбано 75 750 шт. акцій ВАТ «Оме­га» по 10 грн за кожну. Статутний капітал ВАТ «Омега» складається із 505 500 шт. акцій номінальною вартістю 10 грн.

Фінансові результати діяльності ВАТ «Омега»:

2007. рік - прибуток у сумі 300 000 грн;

2008. рік - прибуток у сумі 100 000 грн;

2009. рік - прибуток у сумі 50 000 грн.

Ставка КІАКR річний (грн) «понад 92 дні» у травні 2010 р. стано­вить 16,573%. За результатами оцінки фінансового стану ВАТ «Оме­га» як емітента віднесено до класу В.

Розрахувати суму відрахувань до резерву під зменшення корис­ності цінних паперів та скласти бухгалтерські проведення.

Приклад розв'язання завдання

Завдання 5

15.04.20ХХ р. АКБ «Приватбанк» придбано акції в кількості 38 500шт. вАТ «Альфа» за ціною 12,00 грн кожназ наміром продати їх у разі підвищення ринкової ціни.

30.06.20ХХ р. ринкова ціна акцій зросла до 13,00 грн за акцію.

15.07.20ХХ р. АТ «Альфа» оголосило про виплату дивідендів із розрахунку 1,5 грн на акцію.

05.08.20ХХ р. сплачено дивіденди з поточного рахунку АТ «Аль­фа», відкритого в цьому самому банку.

18.09.20ХХ р. продано акції за 550 250 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

Розв'язання
Дата	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
15.04	Придбання акцій до торгового портфеля банку	3005	2600	38500 • 12 = 462000
30.06	Переоцінка акцій унаслідок збільшення ринкової вартості	3007	6203	38500 • 1 = 38500
15.07	Нарахування дивідендів	3008	6300	38500-1,5 = 57750
05.08	Отримання дивідендів	2600	3008	57750
18.09	Відображення реалізації акцій:
	- на суму придбання	2600	3005	462000
	- на суму переоцінки	2600	3007	38500
	- на суму прибутку від реалізації	2600	6203	49750

Контрольні запитання

1. Розкрийте сутність поняття «цінні папери».

2. Охарактеризуйте форми та види цінних паперів.

3. Які операції з цінними паперами може здійснювати банк?

4. Охарактеризуйте рахунки для обліку інвестицій банку в цінні папери.

5. Які загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку вам відомі?

6. Охарактеризуйте класифікацію портфельних вкладень банку в цінні папери?

7. Навести загальну схему обліку цінних паперів у торговому портфелі.

8. Які цінні папери обліковуються в портфелі банку на продаж?

9. Який порядок та облік перекласифікації цінних паперів з одного портфеля до іншого?

10. За якою вартістю на дату балансу можуть відображатися цінні папе­ ри в портфелі банку на продаж?

11. Особливості відображення в обліку акцій та боргових цінних .папе­ рів у портфелі банку на продаж.

12. У яких випадках банк не повинен визнавати цінні папери як утри­ мувані до погашення?

13. Як відображають в обліку вкладення банку в боргові цінні папери, що утримуються до погашення?

14. Дайте визначення асоційованої та дочірньої компанії.

15. Розкрийте принципи оцінки та обліку вкладень банку в асоційовані і дочірні компанії.

16. Який порядок формування резерву під операції банків з цінними паперами?

17. Наведіть загальну схему обліку цінних паперів власної емісії.

18. Охарактеризуйте класифікацію комісійних операцій з цінними паперами.

19. Яким є порядок нарахування доходів (витрат) за операціями з цінними паперами?

20. Яким чином обліковуються комісійні операції банків з цінними паперами?

Завдання для самостійної роботи

Визначте вимоги МСФЗ щодо основних питань з обліку операцій банку з цінними паперами банків.