2. Учет ндс

Подсистема учета НДС включается только для тех организаций, у которых в настройке налоговой учетной политики задана одна из таких схем налогообложения:

• Единый налог и НДС;

• Налог на прибыль и НДС.

В рамках конфигурации к задачам подсистемы учета НДС относится в первую очередь:

• Формирование и печать исходящих налоговых документов;

• Фиксация получения входящих налоговых документов;

• Формирование и печать отчета «Реестр налоговых накладных».

Кроме того, подсистема должна обеспечивать предоставление возможности анализа источников налогового ФЗР/та и обязательств. Все операции по формированию данных по учету НДС характеризуются следующими параметрами:

• Ставка НДС может принимать одно из предопределенных значений:

о «20%» - для основной налоговой деятельности (согласно п. 6.1 закона Украины «Об НДС»); о «0%» - для операций по нулевой ставке (п. 6.2 закона);

о «Без НДС» - для операций, освобожденных от налогообложения (согласно п.5 закона); о «Не НДС» - для операций, не являющихся объектом налогообложения (согласно п.3.2 закона).

• Статья декларации по НДС задается в налоговых документах и служит единственным источником ин­формации для отнесения операции в соответствующий раздел реестра налоговых документов.

Отражение НДС в информационной базе может иметь разные степени достоверности:

• до момента получения налоговых документов фиксируется предполагаемое значение ставки и суммы НДС. Ожидаемый НДС формируется документами оперативного учета с включенным признаком «Отра­зить в налоговом учете»;

• при получении налоговых документов становится известным точное значение этих параметров и под­тверждается включение сумм НДС в налоговый кредит или налоговые обязательства. При выписке либо получении налоговых документов регистрируется подтвержденный НДС.

Таким образом, первичные документы фиксируют предположения о возможном НДС, а налоговые докумен­ты позволяют включить подтвержденные значения из налоговых документов в налоговую отчетность. При­кладное решение позволяет сравнить предполагаемые и фактические значения НДС, обеспечивая дополни­! тельную проверку правильности ведения учета.

Также в конфигурации выделяются два вида НДС по типам операции:

• Для операций приобретения — НДС входящий. С этим типом операции соотносится процедура опреде­ления налогового кредита и требуется ведение раздела 1 «Полученные налоговые документы» реестра налоговых накладных,

• Для операций продаж — НДС исходящий. С этим типом соотносится определение налоговых обяза­тельств и ведение раздела 2 «Выданные налоговые документы» реестра налоговых накладных соответ­ственно.

Оба указанных вида НДС учитываются в разрезе организаций и конкретных договоров с контрагентами. В типовой конфигурации не происходит определения «первого события по НДС» в момент проведения первич- ньх документов. Все документы - и оплаты и отгрузки/поступления, независимо от хронологии, формируют ожидаемый НДС, но с разными видами событий:

• По операциям с поставщиками (входящий НДС):

о Товарные документы - поступление от поставщика, возврат поставщику, о Денежные документы - оплата поставщику, возврат оплаты поставщиком,

• По операциям с покупателями (исходящий НДС):

о Товарные документы - реализация покупателю, возврат от покупателя, о Денежные документы - оплата покупателем, возврат оплаты покупателем.

Соответственно, зарегистрированные налоговые документы формируют подтверждение НДС по обоим шагам хозяйственной операции - по движению товара и по движению денег. Если на момент регистрации налогового документа один из этапов хозяйственной операции еще не закончен (есть отгрузка, и нет оплаты, или наобо­рот), то такие операции учитываются, как подтвержденные по НДС, но неподтвержденные по оплате или от­грузке. Вся информация о подтверждении НДС и хозяйственных операций отражается в специальных отчетах го НДС.

В типовой конфигурации для учета НДС используются специальные НДС-ные регистры накопления.

• «НДС приобретений» (остаточный регистр накопления). В этом регистре учитывается ожидаемый и подтвержденный налоговый кредит по НДС.

• «НДС продаж» (остаточный регистр накопления). В этом регистре учитываются ожидаемые и под­твержденные налоговые обязательства по НДС. Регистр симметричен регистру «НДС приобретений».

Для обеспечения возможности формирования отчета «Реестр налоговых накладных» в прикладном решении используются оборотные регистры накопления «Книга приобретений» и «Книга продаж».

• «Книга приобретений». На основании записей регистра формируется раздел «Полученные налоговые накладные» отчета «Реестр налоговых накладных».

239