Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего его размера и обеспечения своевременной ее инкассации.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах, может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращение отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, т.к. предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты з/п и другие. Кроме того, замораживание средств дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает, также, прост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предоставления скидок и предварительной оплате, применения вексельной формы расчетов и т.д.

В процессе анализа нужно изучить состав, динамику, причины и сроки возникновения дебиторской задолженности, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление веселей, обращение в судебные органы).

Источники информации:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

2. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

3. Аналитический и синтетический учет по дебиторской задолженности

Работник занимающийся управление дебиторской задолженность должен обратить внимание на более старых долгах и уделить больше внимания крупным сумма задолженности. При этом оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал или заключение опытных экспертов.

Важно изучить, также, качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из таких показателей является период оборачиваемости дебиторской задолженности или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой продукции и получением за нее денежных средств от покупателей:

П_дз = (средние остатки ДЗ * дни периода) / (сумма погашенной ДЗ за период),

где П_дз – период оборачиваемости дебиторской задолженности

Пример.

П_{дз 11г.} = 2980*365/60428 = 18 дней

П_{дз 12г.} = 4800*365/75600 = 23 дня

За отчетный год период инкассации дебиторской задолженности возрос на 5 дней по сравнению с 2011 г., что свидетельствует о финансовых затруднениях данного предприятия.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, срок возникновения кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету по налогам, определить сумму пеней за просрочку платежей. Для этого используют данные формы № 5, также данные первичного, аналитического и синтетического учета.

Одним из показателей, используемых для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения, который рассчитывается следующим образом:

П_кз = (средние остатки КЗ *дни периода) / сумма погашенной КЗ за период

П_кз – период оборачиваемости кредиторской задолженности

Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учитывать, что она является, одновременно, источником покрытия дебиторской задолженности, поэтому нужно сравнить суммы кредиторской и дебиторской задолженности, если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственной капитала в дебиторскую задолженность.

Анализ амортизируемого имущества.

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их ОС в необходимом количестве и ассортименте, и эффективности использования.

Анализ начинается с изучения объема ОС их динамики и структуры.

Вид основных средств	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Здания	4 900	28	6 500	26	+1 600	-2
Сооружения и передаточные устройства	210	1,2	250	1,0	+40	-0,2
Машины и оборудования	10 850	62	16 000	64	+5 150	+2
Производственный и хозяйственный инвентарь	490	2,8	650	2,6	+160	-0,2
Другие виды основных средств	280	1,6	400	1,6	+120	-
Земельные участки и объекты природопользования	420	2,4	750	3,0	+330	+0,6
Всего	17 500	100	25 000	100	+7 500	-

Вывод.

За отчетный период сумма ОС выросла на 7 500 тыс. рублей или на 42,86%, в т.ч. сумма зданий на 1 600 тыс. руб. или на 32,65%, рабочих машин на 5 150 тыс. руб. или на 47,5%. Разные темпы их прироста вызвали изменения в структуре ОС: удельный вес зданий уменьшился на 2%, а рабочих машин увеличился на 2%, что свидетельствует техническом перевооружении производства.

Анализ движения и технического состояния основных средств.

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в эксплуатацию новых объектов, ремонту и модернизации основных средств, определяется доля прогрессивного оборудования, в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа основных средств группируют по продолжительности эксплуатации, рассчитывают средний возраст оборудования.

Данные о движении и техническом состоянии основных средств.

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	Прошлый год	Отчетный год
Степень обновления, %	12,6	16,1	+2,5
Срок обновления, лет	7,4	6,1	-1,3
Коэффициент выбытия	0,05	0,07	+0,02
Коэффициент прироста	0,086	0,093	+0,07
Коэффициент износа	0,38	0,365	-0,015
Коэффициент технической годности	0,62	0,635	+0,015
Средний возраст оборудования, лет	4,2	4,0	-0,2

Данные таблица показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятия несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.