Раздел II "Оборотные активы":

- строка 1210 "Запасы" – сальдо по счетам 10,11, 16, 20, 41, 42, 43, 97 (за минусам сальдо по счету 14);

- строка 1210 "Запасы" – сальдо по счетам 10,11, 16, 20, 41, 42, 43, 97;

- строка 1220 "НДС по приобретенным ценностям" – сальдо по счету 19;

- строка 1230 "Дебиторская задолженность" – дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 71, 73, 75, 76 (за минусам сальдо по счету 63);

- строка 1240 "Финансовые вложения" - сальдо по счету 58.02."Краткосрочные финансовые вложения " (за минусам сальдо по счету 59);

- строка 1250 "Денежные средства" - сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57;

- строка 1260 "Прочие внеоборотные активы" – остатки на счетах активов, которые не нашли свое отражение по рассмотренным статьям раздела «Оборотные активы»;

- строка 1200 "Итого по разделу" – сумма строк второго раздела.

- строка 1600 "Баланс" – сумма строк 1100 и 1200 актива баланса.

16. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса

В структуре пассива баланса выделяют три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Раздел III "Капитал и резервы":

- строка 1310 "Уставный капитал" - сальдо по счету 80;

- строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" – сальдо по счету 81;

- строка 1330 "Переоценка внеоборотных активов" – увеличение (уменьшение) добавочного капитала в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (сальдо на счете 83, субсчете «Переоценка»);

- строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" – сальдо счета 83 за минусом остатка на счете 83, субсчет «Переоценка»);

- строка 1360 "Резервный капитал" – сальдо счета 82;

- строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – сальдо счета 84;

- строка 1300 "Итого по разделу" – сумма строк третьего раздела;

Раздел IV "Долгосрочные обязательства":

- строка 1410 "Заемные средства" - сальдо по счету 67;

- строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" - сальдо по счету 77;

- строка 1430 "Резервы под условные обязательства" - сальдо по счету 96;

- строка 1450 "Прочие обязательства" - остатки на счетах источников средств, которые не нашли свое отражение по рассмотренным статьям раздела «Долгосрочные обязательства».

- строка 1400 "Итого по разделу" – сумма строк четвертого раздела;

Раздел V "Краткосрочные обязательства":

- строка 1510 "Заемные средства" - сальдо по счету 67;

- строка 1520 "Кредиторская задолженность" - сальдо по счетам 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;

- строка 1530 "Доходы будущих периодов" - сальдо по счету 98;

- строка 1540 "Резервы предстоящих расходов" - сальдо по счету 96;

- строка 1550 "Прочие обязательства" - остатки на счетах источников средств, которые не нашли свое отражение по рассмотренным статьям раздела «краткосрочные обязательства»;

- строка 1500 "Итого по разделу" – сумма строк пятого раздела;

- строка 1700 "Баланс" – сумма строк 1300, 1400 и 1500 пассива баланса.

17. Назначение отчета о финансовых результатах

Основной формой, содержащей информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия является вторая форма бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».

Отчет дает информацию, характеризующую достигнутые за отчетный период результаты деятельности компании. Отчет дает количественную характеристику функционирования хозяйствующего субъекта за определенный период. Этот отчет – динамический аспект деятельности предприятия, ее результаты и качество. Однако различных пользователей интересуют только определенные показатели финансовых результатов.

В Отчете о финансовых результатах отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Если рекомендованный Минфином России образец формы N 2 не содержит каких-либо строк, необходимых для полного и достоверного отражения информации о доходах и расходах, организация должна внести в Отчет нужные строки самостоятельно.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно.

Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками «в том числе» или «из них». Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.

Однако если у организации нет каких-либо видов доходов, расходов, хозяйственных операций, строки для которых предусмотрены в рекомендованном Минфином России образце формы N 2, эти строки в Отчет включать не следует (п. 5 Приказа Минфина N 67н).

Составляется Отчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

При составлении формы N 2 нельзя засчитывать между собой показатели расходов и доходов.