27. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Финансовые вложения»

Подраздел 3.1. Наличие и движение финансовых вложений. В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады и др.). По графам отражают данные:

1. На начало года:

- первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58 на 1 января отчетного года;

- накопленную корректировку – разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью – Д 58 (91) К 91 (58) по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам - Д 58 (91) К 91 (58); либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений – Д 91-2 К 59.

2. Изменения за период:

- поступило – обороты по дебету счета 58;

- выбыло – по первоначальной стоимости - обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше;

- начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной - Д 58 (91) К 91 (58);

текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения – Д 58 (91) К 91 (58).

3. На конец периода:

- первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58;

- накопленную корректировку – отражают аналогично описанной выше.

Подраздел 3.2. Иное использование финансовых вложений. В этом подразделе отражают финансовые вложения полученные в залог – сальдо на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; финансовые вложения переданные третьим лицам, в том числе в залог – сальдо на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Данные приводят по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года и года предшествующего предыдущему.

28. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: раздел «Запасы»

Подраздел 4.1. Наличие и движение запасов. Подраздел содержит расшифровку запасов, отраженных по строке 1210 бухгалтерского баланса (счета 10,14,15,16,11,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45).

По строкам записывают запасы с расшифровкой по каждому виду, группе. Таблица содержит данные о запасах:

1. На начало года:

- себестоимость – указывается фактическая себестоимость запасов;

- величина резерва под снижение стоимости – сальдо по кредиту счета 14 на 1 января отчетного года.

2. Изменения за период:

- поступления и затраты – обороты по дебету счетов затрат;

- выбыло, в т.ч. себестоимость – обороты по кредиту счетов затрат; резерв под снижение стоимости – величина образованного резерва – Д 91-2 К 14; убытков от снижения стоимости; оборот запасов между их группами (видами).

3. На конец периода:

- себестоимость – указывается фактическая себестоимость запасов;

- величина резерва под снижение стоимости – сальдо по кредиту счета 14 на конец отчетного периода.

Подраздел 4.2. Запасы в залоге. В таблице отражают:

- запасы, не оплаченные на отчетную дату с расшифровкой по видам запасов;

- запасы, находящиеся в залоге также с расшифровкой по видам.