2) Налог на прибыль организаций

Федеральный. Регулируется НК РФ; введен с 1 января 2002 г. (Первоначально – с 1995 г. – назывался «налог на прибыль предприятий»)

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком в денежном выражении.

Налоговые ставки:

Основная: 20 % (2% зачисляется в Федеральный бюджет; 18 % - в бюджет субъекта РФ)

Для организаций – резидентов особой экономической зоны (промышленные, туристические, портовые) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка, ниже 18%, но не ниже 13,5%.

Для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность: 0%

Для иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: 20 % со всех доходов, кроме международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов: 9 % - основная.

По операциям с государственными и муниципальными ЦБ: 15 % - по доходу в виде % от ЦБ, выпущенных после 1 января 2007 г.; 9 % - по выпущенным до 1 января 2007 г.

Прибыль ЦБ РФ от осуществления деятельности, предусмотренной законом о нем: 0%

Налоговый и отчетный период:

Налоговый период – календарный год;

3) Налог на имущество организаций Региональный 100%. Устанавливается НК РФ, а вводится в действие «Законом о налогообложении Пермской области».

Налогоплательщики: Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (имущество учитывается по остаточной стоимости).

Налоговый и отчетный периоды: Налоговый: календарный год; Отчетный: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (но Субъект РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

Налоговая ставка: устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Акцизы – индивидуально косвенные налоги, включаемые в цену продукции. Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья.

Плательщики – предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары; орг-ции, ИП и лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект – реализация на территории РФ лицами произведенных ими товаров; ввоз подакцизных товаров; реализация добытых налогоплательщиком нефти и газ. конденсата и т.д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара, каждый вид акцизов облагается разными ставками. Х рублей за литр, кг, л.с.

Налоговый период– календарный месяц.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики: организации и ИП, признаваемые пользователями недр по законодательству РФ.

Объект: полезные ископаемые, добытые из недр, полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства.

Налоговая база – 1. кол-во добытого для добычи нефти попутного газа, природного газа; 2. стоимость добытых п.и. для остальных видов п.и.

Ставки – установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые – Х руб/тонну (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и %-ые (для всех остальных ископаемых). 

Налоговый период – календарный месяц. Уплата – не позднее 25 числа след. мес. (в этот же срок – декларация)

Водный налог. Плательщики - организации и предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами.

Объект – объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водным объектом; объем сточных вод.

Нал. период - квартал.

Нал. ставка – в зависимости от эк-ского района, бассейна реки, озера.

Транспортный налог – региональный налог.

Плательщики – лица, на кот. в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения- автомобили, мотоциклы и др.самоходные машины.

Налоговая база- определяется 1) в отношении трансп. средств, кот. имеют двигатели; 2) в отношении водных, как валовая вместимость; 3) в отнош.возд. и остальных, как единица транспортного средства.

Налоговый период- календарный год.

Налоговые ставки – в зависимости от мощности. (до 100 л.с. – Х руб. за 1 л.с и тд)

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Налогоплательщики: Организации и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения: земельные участки расположенные в пределах муниципального образования земли г.Перми.

Налоговая база: Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком.

Налоговые ставки: Устанавливаются муниципальными образованиями; но не могу превышать (согласно НК РФ): 0,3 % : для ЗУ с/х назначения, ,ЗУ под жилищным фондом, инженерной инфраструктурой, ЗУ для личного подсобного хозяйства; 1,5 % : для остальных ЗУ.

ЕНВД – может применяться по решению субъекта РФ.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Виды деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли, с площадью торгового зала не более 150 кв.м.; оказания услуг общественного питания; оказания автотранспортных услуг.

Уплачивается единый налог (вместо НДС, налога на при борг, налога на имущ), транспортный, земельный налог и взносы в гос.внебюдж.фонды (с 2011 г. – 34%).

Налогоплательщики - организации и ИП, осуществляющие предприн. деятельность, облагаемую единым налогом. С 2013 года ЕНВД станет добровольным; до этого был обязателен если попадаешь под него.

Нал.пер. – квартал.

Налоговая ставка – 15%. от Вмененного Дохода; Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле: 15% х ВД х 3

ВД = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

УСН. Плательщики-организации и ИП.

Орг-ции освоб. от уплаты нал. на приб., нал. на им-во орг-ций, НДС.

ИП освоб. от упл. НДФЛ, нал. на им-во физ.лиц, НДС.

Ставка по УСН: доходы 6%, доходы-расходы – 15%.

Объект- доходы, Д-Р. Объект м.б. изменен ежегодно.

Д и Р опр-ся кассовыми методами (по факту оплаты).

Налоговый период – календарный год.

ЕСХН. Плательщики – организации, фермерские хозяйства и ИП. Объект н/о – сельхоз. угодья, находящиеся в собственности, во владении, пользовании. Налоговая база –доходы - расходы. Налоговая ставка – 6%. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие.

Страховые взносы за работников (ИП за самого себя исходя из 2МРОТ по ставкам 20 и 26%(1966 и старше) в зависимости от года)

С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30%, которые по фондам распределяются так:

22% – взносы в ПФР;

2,9% – взносы в ФСС;

5,1% – взносы в ФФОМС.