24. Прямое налогообложение в рф

По способу взимания налоги:

1) Прямые – взимаются непосредственно с имущества или дохода налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов является собственник имущества, получатель дохода.

2) Косвенные (НДС, акцизы) – налоги которые включаются в цену ТРУ при их реализации. Окончательным плательщиком косвенных налогов является конечный потребитель ТРУ.

Прямые налоги: все кроме, НДС и акцизов

Налог на прибыль организаций

Федеральный. Регулируется НК РФ; введен с 1 января 2002 г. (Первоначально – с 1995 г. – назывался «налог на прибыль предприятий»)

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком в денежном выражении.

Налоговые ставки:

Основная: 20 % (2% зачисляется в Федеральный бюджет; 18 % - в бюджет субъекта РФ)

Для организаций – резидентов особой экономической зоны (промышленные, туристические, портовые) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка, ниже 18%, но не ниже 13,5%.

Для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность: 0%

Для иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: 20 % со всех доходов, кроме международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов: 9 % - основная.

По операциям с государственными и муниципальными ЦБ: 15 % - по доходу в виде % от ЦБ, выпущенных после 1 января 2007 г.; 9 % - по выпущенным до 1 января 2007 г.

Прибыль ЦБ РФ от осуществления деятельности, предусмотренной законом о нем: 0%

Налоговый и отчетный период:

Налоговый период – календарный год;

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) –

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

• стоимости любых выигрышей и призов, в части превышения 4 тыс. руб.;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов -ставка рефинансирования + 5%);

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. 

В бюджеты: Федеральный налог, но поступает – 70% бюджеты субъектов РФ, 30 – местные бюджеты (20% - бюджеты муниципальных районов, 10% бюджеты поселений)

Налогоплательщики (ст. 207):

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты – это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее полугода в течение года.

- физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения: Доход, полученный от источников в РФ.

Налоговая база: доходы в денежной форме. доходы в натуральной форме. материальная выгода.

Налоговый период: Календарный год.

Освобождение от налога: 1) государственные пособия, выплаты и компенсации; 2) пенсии 3) наследство и другие

Налоговые вычеты: Стандартные, Социальные, Имущественные, Профессиональные.

Стандартные: предоставляются бухгалтериями их работодателей.

В НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков. Стандартные налоговые вычеты также предоставляются: в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп); и тд

Социальных налоговые вычеты: в сумме, уплаченная на обучение в образовательном учреждении, , уплаченной за услуги по лечению.

Имущественные: покупка квартиры

Профессиональные: Нотариусы, Адвокаты. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.