22. Налоговая система. Типы налоговых систем. Основные характеристики налоговой системы.

Налоговая система – совокупность взаимосвязанных элементов (1. Нормативно правовая база, 2. Совокупность налогов и сборов, 3. Налогоплательщики 4. Механизм налогового администрирования)

Налоговое администрирование –осуществление налогового контроля (налоговые инспекции … )

Характеристика НС:

1.взаимосвязь и взаимод всех элементов.

2.подиченность фин системе.

3.Динамичность (НС подвержена пост изменению под действием внутр и внешн факторов)

4.Единство НС

Типы НС

*В зависимости от уровня налоговой нагрузки:

1) либерально-фискальные: уровень налоговой нагрузки < 45% США, Япония

2) умеренно-фискальные 45-50% РФ, Швейцария, Германия

3) жестко-фискальные >50% Норвегия, Дания

*По способу формирования налоговой ставки:

1) прогрессивные после уплаты налогов неравенство снижается, богатые – много платят, бедные – мало платят

2) регрессивные неравенство возрастает

3) нейтральные РФ

*В зависимости от того, как облагаются налогом доходы:

1) шедулярные: все налогообложение рассчитывается отдельно для каждой части дохода (шедулы); при этом в разных частях могут быть разные ставки, льготы и другие элементы налога (Англия, США, Канада)

2) глобальные: все доходы, независимо от их вида и размера облагаются налогом одинаково; эти системы значительно проще (РФ, Бразилия, Индия)

3) смешенные: присутствует и шедулярное и глобальное налогообложение (Европейские страны).

*Доля косвенного н/о:

1) подоходные большая часть налоговых поступлений от прямых налогов, доля косвенных <35% США, Франция

2) умеренно-косвенные 35-45%

3) косвенные >45% Бразилия, РФ

*в зависимости от уровня централизации нал отношений:

1)централизованные (полномочия фед управления и доля фед налогов более 65% (Фр, РФ, Нидерланды)

2)умеренно-централиз – 55-65% (Австралия, Германия, Индия)

3)децентрализованные (местные органы власти делают что хотят, ур фед налогов менее 50%) США, Канада

Функции налоговой системы:

1.Фискальная – формирование финансовых ресурсов гос-ва.

2. Социальная – за счет налоговых платежей формируется фонд денежных средств, который расходуется на социальные нужды (ЖКХ, образование и т.д.).

3. Регулирующая – проведение государственной налоговой политики и использование различных налоговых механизмов (льготы, предоставление отсрочки уплаты налогов).

4. Контрольная (статистическая) – позволяет вести учет экономических параметров (доходы физических лиц, прибыль предприятия, выручка), т.е. позволяет гос-ву отслеживать полноту и своевременность уплаты налогов.

23. Косвенное налогообложение в рф

По способу взимания налоги

1) Прямые – взимаются непосредственно с имущества или дохода налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов является собственник имущества, получатель дохода.

2) Косвенные (НДС, акцизы) – налоги с оборота, включаются в цену ТРУ при их реализации. Окончательным плательщиком косвенных налогов является конечный потребитель ТРУ.

-косвенные индивидуальные налоги – облагаются определенные группы товаров (акцизы).

-косвенные универсальные налоги – облагаются все товары и услуги (НДС).

Косвенные налоги влияют на процессы ценообразования, на структуру потребления, а также регулируют спрос.

НДС (по БК) Федеральный; 100% в ФБ

Акцизы - Федеральные, почти все 100% в ФБ. Перечень подакцизных товаров: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция больше 9%, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, бензин.

Налогоплательщики НДС, Акцизов 1)организации 2) ИП 3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения НДС, Акцизов

1) реализация ТРУ на территории РФ

2) передача ТРУ

3) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Освобождение НДС: Организации и ИП, если выручка от реализации (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. рублей.

Налоговые льготы НДС – не подлежат налогообложению:

- реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством России;

- услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения;

- услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства,

- банковские операции и обслуживание банковских карт;

- услуги по страхованию;

И другие

Налоговая база

Стоимость реализованных ТРУ

В б-т уплачивается разница мд суммой начисленного налога и налоговыми вычетами

Налоговый период НДС: Квартал

Налоговый период Акциз: Месяц.

Налоговые ставки НДС:

0% - 1) область космической деятельности, построения судов 2) услуг по международной перевозке товаров. И другие

10 % - 1) продовольственные товары (мясо, рыба (за исключением деликатесных продуктов), масло, хлеб, крупа, овощи и т.д.). 2)товары для детей 3) реализация периодических печатных изданий,

18% – для всех остальных случаев.

Акцизы: Х рублей за литр, кг, л.с.