54. Методика аудиту забезпечень майбутніх витрат та платежів

Аудитор перевіряє забезпечення майбутніх витрат і платежів (рахунок 47) за такими субрахунками: 471"Забезпечення виплат відпусток", 472"Додаткове пенсійне забезпечення", 473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань", 474 "Забезпечення інших витрат і платежів".Аудитору слід врахувати, що за кредитом рахунка 47 "Забезпе чення май-бутніх витрат і платежів" відображається нарахування забезпечень, за де-бетом - їх використання. Зокрема, сума забезпечення виплат відпусток визначається щомі сячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівни кам і від-сотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагальнюється інформація про забезпечен ня обов'язкових відрахувань (зборів) на обов'язкове державне пен сійне страхування, соціальне страху-вання.

Основними завданнями аудиту є:

• контроль за цільовим використанням коштів,

• перевірка узагальнення інформації про наявність та рух коштів зарезервованих у встановленому порядку;

• чітке документування операцій та контроль за віднесенням до затрат виробництва;

• перевірка синтетичного і аналітичного обліку та звітності

Завдання:

• з'ясувати законність створення резервів грошових коштів,

• встановити, які резерви створені на підприємстві й чи передбачено це статутом, іншими установчими документами.

• перевіряє правильність встановлених нормативів відрахувань у резерви

• величини самих резервів,

• достовірність даних інвентаризації резервів майбутніх витрат і платежів

Обґрунтованість включення резервованих сум на рахунки ви робничих витрат встановлюють на підставі записів із дебетом ра хунків 23 "Вироб-ництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адмі ністративні витрати" і кредиту рахунка 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів". І. Нормативна база:

• П(С)БО 11 “Зобов’язання”

• План р-ків та інструкція до нього

ІІ. Тести системи контролю:

• Чи встановлені нормативи відрахувань у резерви?

• Чи проводиться інвентаризація резервів майбутніх витрат і платежів?

• Чи проводилося сторнування зайво нарахованих сум до резервів?

• Чи проводиться додаткове нараховуютсья не нарахованих раніше сум?

• Чи передбачено наказом про облікову політику чи статутом створення резервів на забезпечення майб.періодів?

ІІІ. Аудиторські процедури:

• Перевірка документів та записів:

розрахунково - платіжні відомості з оплати праці, розрахунки до органів СС, ПФ, накладні на відпуск продукції на гарантійний ремонт, рахунки – фактури та інша первинна документація; журнал – ордер №12,Головна книга, Баланс, примітки до річної фінансової звітності – VII ”Зобов’язання” та інші.

• Спостереження;

• Повторне обчислення;

• Зовнішнє підтвердження;

• Аналітичні процедури

55. Методика аудиту доходів і витрат майбутніх періодів

Мета аудиту – встановити правильність ведення обліку доходів майбутніх періодів за сплачені авансом орендні платежі, витрати з ремонту орендованих засобів за рахунок орендаря, передоплата за газети, журнали, виручки за вантажні перевезення, виручка від продажу квитків транспортних та театрально-видовищних підприємств, абонентна плата за користування засобами зв’язку та витрати майбутніх періодів, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо. Відповідно до основної мети аудитору необхідно перевірити наявність договорів на вантажні перевезення і правильність їхнього оформлення.

Завдання перевірити і підтвердити:

- правильність кваліфікації та обчислення витрат та доходів майбутніх періодів;

- правильність обчислення щомісячних нарахувань витрат та доходів майбутніх періодів;

- правильність включення витрати та доходів майбутніх періодів до складу витрат та доходів звітного періоду, до якого вони відносяться.

- обгрунтованість обчислення ПДВ до відрахування по витрат та доходів майбутніх періодів.

І. Нормативно-правове забезпечення.

- Псбо 2 «Баланс»

- План р-ків та інструкція по його застосуванню

- ЗУ «Про податок на додану вартість»

- Положення про особливість інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, -

- Постанова про затвердження Методики оцінки майна

- Постанова про організацію б/о в Україні

ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.

• Чи визначено в наказі про облікову політику метод списання витрат майбутніх періодів?

• Чи відображені витрати та доходи майбутніх періодів у фінансовій звітності?

• Чи відбувається нарахування ПДВ відповідно до визначеної методики?

• Чи Ведеться аналітичний облік витрат та доходів майбутніх періодів%

• Чи здійснюється списання доходів та витрат відповідно до періоду їх фактичного виникнення?

• Чт впливають витрати та доходи майбутніх періодів на фінансовий результат підприємства?

• Чт визначено терміни списання витрат та доходів майб. періодів

ІІІ. Аудиторські процедури по-сутті.

А. Перевірка бухгалтерських документів і записів

наказ по обліковій політиці, договори (підряду, оренди), договорів на вантажні перевезення Розрахунок бухгалтерії, довідка бухгалтерії

Накладна. Квитанції про оплату, Акт виконаних робіт ОЗ-3, Матеріальний звіт

Податкова накладна, Виписка банку,Видатковий касовий ордер, платіжні доручення, Авансовий звіт Оборотно-сальдова відомість по рах. 39 по рах.69, аналіз р-ку 39 та аналіз р-ку 69 Ж. 5. 5А

Б. Перевірка матеріальних активів

В. Повторне обчислення

Г. Зовн.підтвердження

Д.Аналітичніпроцедур