49.Витрати
Метою аудиту витрат є складання аудитором висновку про те, чи відповідає інформація, відображена у фінансовій звітності щодо витрат, в усіх суттєвих аспектах нормативним документам, які регламентують порядок обліку, підготовки і подання фінансових звітів
І. Нормативно-правове забезпечення.
П(С)БО 16
План рахунків
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи санкціонуються витрати відповідною особою?
Чи контролюється наявність необхідних документів, що підтверджують витрати?
Чи встановлена періодичність віднесення витрат на формування фін. Результатів?
Чи акумулюються окремо витрати на дослідження і розробки?
Чи застосовується субрахунок 949?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Журнал-ордер 5
Аналіз рахунків 9 кл.
І.Повторне обчислення
Д. Аналітичні процедури
51.ЗП
Головне завдання аудиту оплати праці — перевірка дотри¬мання нормативно-правових актів при нарахуванні оплати праці, утриманнях з неї і правильності ведення бухгалтерського обліку з оплати праці.
Основними завданнями аудиту розрахунків з оплати праці та її оплати є:
• підтвердження достовірності нарахувань та виплат працівникам;
• установлення законності та повноти утримань із заробітної плати та інших виплат працівникам;
• аналіз впливу різних факторів на показник продуктивності праці;
• перевірка стану організації аналітичного обліку розрахунків з оплати праці і взаємозв'язку аналітичного та синтетичного обліку;
• оцінка заходів, яких вживає адміністрація для своєчасного стягнення заборгованості працівників;
• перевірка стану нормування праці;
І. Нормативно-правове забезпечення.
П(С)БО 2
ЗУ «Про державні соціальні стандарти та гарантії»
Кодекс законів про працю
ЗУ «Про індексацію грошових доходів населення»
ПКУ
Постанова «Про затвердження порядку обчислення середньої зп»
ЗУ «Про оплату праці»
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи укладається трудовий договір з працівниками?
Чи здійснюються утримання з зп?
Чи має персонал підприємства відповідний професійний рівень?
Чи виконує персонал покладені на нього обов'язки?
Чи висока плинність кадрів на підприємстві?
Чи є факти необґрунтованої виплати премій та інших винагород?
Чи завищувалися суми заробітної плати у платіжних відомостях?
Чи порушувалося законодавство через неправильні записи про утримання і сплату податків із заробітної плати, а також обов'язкові нарахування на заробітну плату?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
П1 Наказ про прийняття на роботу
П2 Особова картка працівника
П3 Наказ про надання відпустки
П4 Наказ про припинення трудового договору
П5 Табель обліку робочого часу
П6 Розрахункова-платіжна відомість працівника
П7 Зведена розрахунково-платіжна відомість
Журнал-ордер 5
Аналіз рахунка 66
І.Повторне обчислення
Д. Аналітичні процедури
І.Повторне обчислення
Г.Запит.
47.Капітал
Основною метою аудиту власного капіталу підприємства є перевірка дотримання нормативно-правових актів, використання власного капіталу, правильності ведення бухгалтерського обліку. Під час здійснення операцій, що пов’язані з власним капіталом, основними завданнями аудиту є: перевірка правильності формування і використання коштів власного капіталу; оцінка стану синтетичного і аналітичного обліку власного капіталу; оцінка повноти і правильності відображення в обліку і звітності господарських операцій з формування та використання власного капіталу; перевірка дотримання законодавчих і нормативних актів, пов’язаних з формуванням і використанням капіталу.
І. Нормативно-правове забезпечення.
План рахунків
Статут
ГКУ
П(С)БО 5
ЗУ «Про акціонерні товариства»
Методичні рекомендації по обліку статутного капіталу акціонерних товариств
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи є протоколи зборів засновників на п-ві?
Чи зазначена в установчих документах сума СК?
Чи були випадки внесення часток до СК майном?
Чи був сплачений мінімальний розмір СК?
Чи зазначено в установчих документах частка засновників п-ва?
Чи були зміни в СК за звітний період?\
Чи є рішення зборів акціонерів щодо розподілу прибутку?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Реєстр акціонерів
Протоколи зборів акціонерів
Акція або реєстр акцій
Журнал-ордер 7
Аналіз рахунків 40-46
І.Повторне обчислення
Б. Перевірка матеріальних активів
Д. Аналітичні процедури
48. Мета аудиту операцій за зобов’язаннями полягає в становленні первинних даних відносно наявності зобов’язань перед кредиторами, повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку зобов’язань і його відповідності прийнятій обліковій політиці, національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, реальності наявних зобов’язань, законності проведених розрахунків, достовірності відображення стану зобов’язань і звітності господарюючого суб’єкта.
І. Нормативно-правове забезпечення.
ПсБО№11 “Зобов`язання”, План рахунків бухгалтерського обліку
· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 “Звіт про рух грошових коштів”,
· Постанова Національного банку України “Про кредитування” №246 від 28.09.95 р.
- Господарським кодексом України, в розділі IV «Господарські зобов'язання» визначаються поняття та підстави виникнення господарських зобов'язань, визначаються майново-господарські зобов'язання, а також організаційно-господарські зобов'язання.
- Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Законом України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР
- Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств»
- Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами»
- П(С)БО 2 «Баланс» визначаються загальні положення, визнання статей балансу та їх зміст, а також зазначено, що зобов'язання класифікуються на довгострокові і поточні. Визначаються умови їх відображення в балансі. Розкривається зміст статей IV-го розділу пасиву балансу «Поточні зобов'язання».
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. №291. №352 «Про затвердження типових форм первинного обліку» встановлено і затверджено форми первинного обліку.
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи були прострочені кредити?
Чи виявляли винних осіб у несвоєчасному погашенні кредитів?
Чи здійснюються кредитні операції у відповідності з чинним законодавством?
Чи всі кредитні операції за витратами санкціонуються відповідною особою?
Банківські виписки по кредитних рахунках групуються і підшиваються у хронологічному порядку?
Перерахунок залишку кредитів в іноземній валюті для відображення в національній валюті здійснюється за курсом НБУ на дату звіту?
У період відпустки працівників, в обов'язок яких входить робота з зобов'язаннями, призначають виконувати їх обов'язок інших працівників бухгалтерії?
Доступ до комп'ютеризованих записів дебіторської зобов'язань обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках їхніх службових обов'язків?
Документи на відвантаження, попередньо пронумеровані, рахунки-фактури ведуться з належною перевіркою їх послідовності?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Виписки банку, платіжні доручення, розрахунки та довідки бухгалтерії
Вексель Акти про приймання, претензії, накладні, податкові накладні,
ЖО2.3.Выдомысть3.4 3.6 3.3
В. Повторне обчислення.
Б.Зовнішнє пітвердження.
Д.Аналітичні процедури.
56. Метою аудиту розрахунків із бюджетом є висловлення аудитором думки про те, чи відповідають ці розрахунки за всіма податками та зборами, в усіх суттєвих аспектах нормативним документам, які регламентують порядок їх нарахування та сплати до відповідних рівнів бюджету. Основними завданнями аудиту податкового обліку підприємств є перевірка :
1)виконання вимог щодо реєстрації підприємства, його філій, представництв та інших відокремлених підрозділів як платників податків;
2)дотримання вимог чинного законодавства щодо переліку, розміру і а термінів сплати обов'язкових податків, зборів (обов'язкових платежів);
3)стану податкового обліку, правильності документування господарських операцій, відповідності та ув'язки даних бухгалтерського і податкового обліку та звітності;
І. Нормативно-правове забезпечення
Конституція України (основний закон).
Господарський кодекс України (із змінами та доповненнями) від 16 січня 2003 року №436-IV
Цивільний кодекс України (із змінами і доповненнями) від 16 січня 2003 р №435-IV
Бюджетний кодекс від 8 липня 2010 року N 2456-VI
Податковий кодекс України (із змінами та доповненнями) від 2 грудня 2010 року №2756 - VI.
Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року N 509-XII
Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» від 26 січня 1993 року
Кабінет Міністрів України Постанова «Деякі питання ведення обліку податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету» від 16 лютого 2011 р. N 106
Національний Банк України Лист «Стосовно необхідності подання господарюючими суб'єктами України, проведення аудиту яких є обов'язковим, до податкових органів фінансової звітності разом з аудиторським висновком» від 22.11.2005 N 12-110/1752-11594
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи були випадки виявлення недоліків та порушеньконтролюючими органами
Виявлялись самостійно недоліки та порушення у сфері оподаткування
ЧИ були випадки затримки сплати податків, зборів, платежів
ЧИ мали місце випадки затримки подання звітності до контролюючих органів
Чи були запити податкових органів щодо проведення зустрічних перевірок
Чи були випадки відшкодування податку на додану вартість з бюджету
Чи розроблений та затверджений графік документообігу в частині нарахування та сплати податків, зборів, платежів
Чи розподілено обов’язки щодо нарахування та сплати окремих видів податків, зборів платежів
Працівники підприємства, що ведуть податковий облік, постійно відвідують семінари, наради тощо з питань оподаткування, які організовуються контролюючими органами
Обчислення податку на додану вартість ведеться не одним бухгалтером
Обчислення податку на прибуток ведеться не одним бухгалтером
Здійснюється контроль з боку головного бухгалтера за порядком нарахування та сплати податків, зборів, платежів
Податковий облік автоматизовано
Відбувається постійне оновлення версій программного забезпечення
Обмежено доступ до комп’ютерів, файлів даних і документів податкового обліку
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів: Податкова декларація з податку на додану вартість та додатки до неї, договори з покупцями та постачальниками, Реєстри виданих та отриманих податкових накладних, виписки установи банку, дані синтетичного обліку за рахунком 64 «Розрахунки з бюджетом» (за субрахунком «Податок на додану вартість»), 31 «Рахунки у банках», касові документи (прибуткові та видаткові касові ордери, касова книга),
В. Повторне обчислення.
Б.Зовнішнє пітвердження.
Д.Аналітичні процедури.
57. Метою даного аудиту є підтвердження законних основ діяльності суб'єкта господарювання протягом усього періоду його діяльності від моменту реєстрації до ліквідації чи реорганізації.
І. Нормативно-правове забезпечення* Цивільний кодекс України;
* Господарський кодекс України;
* Закон України «Про господарські товариства» від 19 вересня 1991 р. (зі змінами
* статут економічного суб'єкта;
* патент для суб'єктів малого підприємництва;
* протоколи зборів засновників;
* свідоцтво про державну реєстрацію;
* документи, пов'язані з приватизацією й акціонуванням підприємств, що перебували у власності держави;
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи є протоколи зборів акціонерів?
Чи були випадки внесення часток до статутного капіталу майном та нематеріальними активами?
Чи проводилися установчі збори про затвердження статуту товариства (наявність протоколу)?
Чи забезпечені права власності товариства відповідними документами на випущені акції?
Чи дотримуються на даному підприємстві обмеження на види внесків засновників?
Чи були зміни в статутному капіталі в даний період, їх адекватність реєстрації у статутних документах?
Чи є рішення зборів акціонерів щодо розподілу прибутку?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Реєстр акціонерів
Протоколи зборів акціонерів
Акція або реєстр акцій
Журнал-ордер 7
Аналіз рахунків 40-46* статут економічного суб'єкта;
* установчий договір;
* патент для суб'єктів малого підприємництва;
* протоколи зборів засновників;
* свідоцтво про державну реєстрацію;
* договір на банківське обслуговування;
* зареєстровані зміни до установчих документів;
* проспект емісії;
* реєстр акціонерів для акціонерних товариств;
* виписки з протоколів річних зборів акціонерів;
* виписки з протоколів зборів акціонерів, засновників;
* виписки рішень ради директорів;
* накази і розпорядження виконавчої дирекції;
* ліцензії і дозволи на визначені види діяльності;
* листування з засновниками й акціонерами;
І.Повторне обчислення
Б. Перевірка матеріальних активів
Д. Аналітичні процедури
58. Мета аудиту облікової політики підприємства - встановлення її відповідності чинним нормативним та законодавчим актам, а також характеру і масштабу діяльності підприємства.
Завдання аудиту облікової політики наступні:
встановити наявність наказу (розпорядження) керівника про прийняття облікової політики підприємства;
визначити відповідність прийнятої облікової політики вимогам законодавства та Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку;
дослідити повноту розкриття вибраних при формуванні облікової політики способів ведення бухгалтерського обліку, що істотно впливають на оцінку і прийняття рішень користувачами бухгалтерської звітності;
перевірити наявність посадових інструкцій, наявність та ефективність затвердженої системи документообігу, вибір форми ведення бухгалтерського обліку, встановлений порядок проведення інвентаризації майна та зобов'язань, затверджений робочий план рахунків бухгалтерського обліку;
проаналізувати та оцінити загальні і конкретні елементи облікової політики.
І. Нормативно-правове забезпечення
Законом України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”,
П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»,
П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»,
Лист Міністерства фінансів України «Про облікову політику» №27793.
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
чи дотримується порядок оформлення наказу про облікову політику,
чи наявні на підприємстві необхідні внутрішні документи, положення, інструкції, які затверджуються одночасно з обліковою політикою;
чи вирішені питання на складних ділянках облікової роботи,
Чи звільнений обліковий персонал від виконання невластивих йому облікових функцій,
Чи застосовуються певні прийоми для виключення дублювання даних;
чи використовуються облікові дані для безпосередньої та швидкої допомоги керівництву, адміністративно-управлінському та інженерно-технічному персоналу у вирішенні завдань, поставлених перед ним.
Чи встановлений твердий графік, що передбачає терміни виконання всього комплексу облікових робіт не тільки працівниками бухгалтерії, але й обліково-зобов'язаними особами.
Чи правильно розподілені обов'язки між всіма обліковими працівниками у відповідності з посадами та кваліфікацією, чи розроблені для них посадові інструкції, що визначають їх обов'язки та відповідальність за доручену ділянку роботи.
* чи забезпечена на підприємстві єдність та порівнянність облікових і планових показників, а також дотримання одноманітності в методах їх розрахунку, необхідної для контролю виконання плану.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Наказ про облікову політику
Статут . рішення зборів акціонерів
І. ЗАПИТ
Д. Аналітичні процедури