46.Каса
Мета аудиту грошових коштів полягає у наданні аудитором обгрунтованого висновку щодо законності, достовірності і доцільності операцій з грошовими коштами, а також відповідності їх обліку вимогам чинного законодавства. Основними завданнями аудиту грошових коштів є:
- контроль за дотриманням чинного законодавства щодо касових операцій:
- перевірка дотримання необхідних умов збереження грошових коштів у касі;
- встановлення відповідності особи касира вимогам чинного законодавства і наявності укладеного з ним договору про повну матеріальну відповідальність;
- дослідження первинних документів з погляду правильності їх оформлення, достовірності і законності операцій відображених в них;
- перевірка дотримання графіку документообороту;
- перевірка наявності та правильності ведення Журналу реєстрації касових ордерів;
- встановлення своєчасності та повноти оприбуткування грошових коштів у касі підприємства;
- перевірка дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі;
- визначення дотримання термінів проведення інвентаризації та документального оформлення її результатів;
- перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку, звітності;
- встановлення дотримання порядку видачі готівки в підзвіт і контролю за її використанням;
- визначення напрямів використання грошових коштів, законності та цільового спрямування;
І. Нормативно-правове забезпечення.
Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні
План рахунків і інструкція по його застосуванню
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи встановлено ліміт каси?
Чи встановлені нормативним документом строки видачі готівки з каси?
Чи здійснюється інвентаризація готівки в касі?
Чи перевіряє бухгалтер суму встановленого ліміту залишку готівки у касі?
Чи перевіряється своєчасність оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів у касовій книзі, чеків і витягів банку?
Чи дотримується встановлений порядок перевірки звітів касира?
Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?
Чи нумеруються прибуткові і видаткові ордери у встановленому порядку?
Чи додаються до звіту касира всі необхідні документи?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Прибутковий касовий ордер Видатковий касовий ордер
Касова книга Відомість на оплату грошей
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових ордерів
Журнал-ордер 1 Відомість 1.1.
Аналіз рахунка 30
Г. Зовнішнє пітвердження
Д. Аналітичні процедури.
Е.Спостереження
І.Повторне обчислення
46Рахунки в банках
І. Нормативно-правове забезпечення.
П(С)БО 2,4,
Інструкція «Про порядок відкриття і використання рахунків у національній та іноземній валюті»
Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті»
Пллан рахунків
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи має п-во поточний чи інший рахунок в банку?
Чи є доручення на перерахування готівки?
Чи має рахунки в іноземній валюті?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Платіжне доручення
Платіжна вимога доручення
Платіжна вимога
Чекова книжка
Заява на переказ готівки
Меморіальний ордер(банка)
Виписка банку
Журнал-ордер 1
Аналіз рахунків 31,33
Г. Зовнішнє пітвердження
Д. Аналітичні процедури
І.Повторне обчислення
50.Дохід
Завданнями аудиту операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності є: перевірка правильності розмежування доходів і фінансових результатів діяльності за кожною класифікаційною групою; встановлення правильності умов визнання та оцінки доходів і результатів від звичайної діяльності; перевірка правильності накопичення та віднесення доходів від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг на результати основної діяльності; перевірка правильності накопичення та віднесення доходів операційної, фінансової, інвестиційної і надзвичайної діяльності на фінансові результати;підтвердження достовірності та правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з обліку доходів і фінансових результатів діяльності; підтвердження законності та правильності визначення і відображення в звітності доходів і фінансових результатів діяльності відповідно до принципів бухгалтерського обліку; перевірка правильності формування чистого прибутку звітного періоду, його розподілу та використання. Предметом аудиту операцій з обліку доходів і результатів діяльності є господарські процеси та операції, пов'язані з визначенням доходів і фінансових результатів діяльності, а також відносини, що виникають при цьому всередині підприємства та за його межами. Доходи входять до складу об'єктів аудиту на підставі двох принципів — нарахування та відповідності.
І. Нормативно-правове забезпечення.
П(С)БО 15
ПКУ
План рахунків
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи ведеться аналітичний облік доходів?
Чи передбачено списання доходів на фінансові результати?
Чи контролюється наявність необхідних документів, що підтверджують доходи?
Чи застосовується рахунок 704?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Журнал-ордер 6
Аналіз рахунків 7 кл.
І.Повторне обчислення
Д. Аналітичні процедури