2. Динаміка податкових надходжень в системі доходів державного бюджету україни

2.1. Оцінка доходів державного бюджету та джерела їх формування

Доходи бюджету України є важливим джерелом забезпечення відповідних видатків у процесі реалізації Державної програми еко­номічного та соціального розвитку на відповідний рік і виконання зобов'язань держави. Необхідно зауважити, що доходи бюджету мають стати і головним інструментом формування, розвитку і вдос­коналення бюджетної політики в контексті єдиної політики держав­них фінансів. У цих умовах важливе місце належить ефективності і дієвості діючого законодавства, зокрема бюджетного і податково­го, по формуванню та мобілізації податків, зборів і обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів.

Після проголошення незалежності України як суверенної дер­жави фінансові ресурси, які мобілізуються на терені нашої країни, зараховуються до відповідних централізованих і децентралізова­них фондів України.

Доходи бюджету України формуються із доходів державного бюджету та доходів місцевих бюджетів. До 2001 року доходи дер­жавного та місцевих бюджетів становили доходи зведеного бюд­жету України. Їх структура має тенденцію до коливань. Питома вага доходів державного бюджету становила 70,9% у 2000 році, від 67,7% у 2001 році до 76,1 у 2006 році та 79,8%доходу державного бюджету у 2007 році, рівень доходів місцевого бюджету відповідно у 2000 році сягали 29,1 і зростали з кожним роком, в 2007 році сягнули 41,6% (табл.2.1).

Таблиця 2. 1

Структура доходів зведеного бюджету України в 2000-2007р.Р

Роки	Бюджет
	зведений	у тому числі:
		державний	місцеві
2000	100	70,9	29,1
2001	100	67,7	32,2
2002	100	68,2	31,2
2003	100	68,5	29,6
2004	100	70,1	30,4
2005	100	73,2	37,1
2006	100	76,1	39,2
2007	100	79,8	41,6

Відповідно до статті 2 Бюджетного кодексу України визначено, Що "...усі податкові, неподаткові та інші надходження на без­поворотній основі справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти)" становлять до­ходи бюджету.

Доходи бюджету формуються відповідно до засад державної фінансової політики у процесі функціонування фінансово-економічних відносин в умовах формування, розподілу, перерозподілу і використання ВВП, забезпечення суспільного відтворення та збалансованого розвитку суспільно-економічних інтересів (рис.2.1). Доходи бюджету є основою організації бюджетного процесу і здійснення фінансування державних видатків та розвитку бюджетної політики на перспективу.

Рис.2.1. Динаміка щомісячних загальних надходжень державного бюджету

в 2003 – 2007 роках

Важлива частина фінансових ресурсів направляється до держав­них доходів централізованих грошових фондів, їх формування і мобілізація здійснюються за рахунок податкових, неподаткових та інших надходжень відповідно до діючого фінансово-податкового законодавства і становлять доходи бюджету держави (державно­го та місцевих бюджетів України).

Доходи державного і місцевих бюджетів, що надходять у формі податків, зборів і обов'язкових платежів, як правило, не мають інди­відуального виплатного і цільового призначення. Внески ж у дер­жавні цільові фонди можуть використовуватися тільки на потреби, які передбачені законодавчими актами про ці фонди.

Правовою основою формування та мобілізації доходів бюджету є фінансово-податкове законодавство та інші нормативно-правові акти, які передбачають стягнення платежів до бюджету. До­ходи бюджету та кошти, залучені в результаті взяття боргових зобов'язань органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим або органами місцевого самоврядування, відповід­но до положень Бюджетного кодексу, становлять надходження до відповідного бюджету. Таким чином, надходження до державного та місцевих бюджетів виступають як доходи бюджетів України і є не­від'ємною складовою частиною державних доходів. Доходи бюд­жету виступають як державні ресурси і основа здійснення державних видатків.

Доходи зведеного бюджету включають доходи, отримані цен­тральними та місцевими органами влади і зараховані до відповідних бюджетів (табл. 2.2)

Таблиця 2.2.

Порівняльна характеристика доходів зведеного бюджету України

2005-2007р.р.

Показники	2005, факт до факту 2004 р.	2006, план зі змінами до факту 2005 р.	2007, план до плану (з урах. змін) 2006 р.	Відхилення показників
	млрд. грн.	%	млрд. грн.	%	млрд. грн	%
Доходи зведеного бюджету ( без трансфертів)	13,3	21,5	7,3	27,8	27,9	33,8
Доходи загального фонду	10,2	21,2	7,4	12,7	18,2	27,7
Доходи спеціального фонду	3,1	22,3	-0,1	-0,6	9,7	57,4
Доходи державного бюджету (без трансфертів)	10,2	24,0	10,9	20,7	22,7	35,7
Доходи загального фонду	8,2	25,9	9,9	24,8	14,0	28,1
Доходи спеціального фонду	2,0	18,5	1,0	7,8	8,7	63,0

Як видно з наведених даних, планувалось, що у 2007 році показники бюджетних надходжень суттєво перевищуватимуть відповідні показники, закладені у бюджеті поточного року. Проте для коректного співставлення темпів зростання показників доходної частини у 2006 та 2007 роках, їх слід попередньо відкоригувати на 1) суму очікуваних (а не запланованих) у 2006 році надходжень до державного та зведеного бюджетів; 2) на суму заниження податкових надходжень у 2006 році через врахування суми реструктурованого бюджетного відшкодування з ПДВ із від'ємним знаком у доходах Державного бюджету на 2006 рік; 3)комунальної заборгованості населення в рахунок погашення знецінених заощаджень, передбаченого у проекті Державного бюджету на 2007 рік.

До доходів державного і місцевих бюджетів включають­ся податки, збори та обов'язкові платежі (табл. 2.3). Слід зазначити, що доходам бюджету властива внутрішня єдність і специфічні особливості, характерні для кожної з груп і видів відповідних надходжень. Внут­рішня єдність обумовлена метою формування дохідної частини бюджетів і обов'язковістю сплати зазначених надходжень до бюд­жету. Податки, збори і обов'язкові платежі за групами і видами знаходяться у постійній динаміці і мають відповідні тенденції в струк­турі доходів бюджету і ВВП.

Таблиця 2.3.

Доходи Державного бюджету за 2006-2008 роки (млн.грн.)

Показники	Роки
	2006	2007	Січень-серпень 2008
Доходи	133522	165942,1	149178,6
Податкові надходження в т. ч.	94812	116670	111654,7
Податок на прибуток підприємства	25863	33964,0	29559,3
Податок на додану вартість	50397	59382,8	63127,9
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів	7493	8990,4	6358,2
Акцизний збір із ввезених на територію України товарів	1051	1495,5	1657,8
Ввізне мито	6973	9588,9	8402,1
Неподаткові надходження	35753	42114,7	30456,8
Доходи від операцій з капіталом	554	1769,9	1530,9
Цільові фонди	674	930,5	798,8
Офіційні трансферти	1729	4351,7	4648,4

Загальна сума надходжень до Державного бюджету України 2006 року склала 133522 млн. грн., що становить 104,2% плану та більше плану на 979 млн. грн.. Податкові надходження фактично перевищили план на 2966 млн. грн.. або 104,2%. Найвагоміші з них це: податок на прибуток підприємства – 25863 млн. грн., податок на додану вартість-50397 млн. грн., надходження митних зборів склало 7243 млн. грн.

Доход бюджету за 2007 рік склав 165942,1млн.грн., що на32420,1 або 124,3% більше, ніж в минулому році. Як бачимо з наведених даних, доходи зросли по всіх джерелах у відповідності до 2006 року.

У січні-серпні 2008 року Державний бюджет отримав 149178,6 млн. грн., що на 403309,5 млн. грн.. або на 49,4% більше за відповідний показник 2007 року. Рівень виконання річного плану дохідної частини бюджету становив 6,9% проти 60,2% за відповідний період минулого року. Податкові надходження за звітний період становили 111654,7 млн. грн., що на 40252,5 млн. грн.. або 56,4% більше від надходжень за січень - серпень 2007 року.

Неподаткові надходження до державного бюджету становили 30456,8 млн. грн., що на 6195,6 млн. грн.. або 25,5% більше за відповідний період 2007 року.

Дохідна частина загального фонду Державного бюджету збільшилась на 52,% і становила 119614,1 млн. грн.. Рівень виконання дохідної частини загального фонду державного бюджету за звітний період становить 68,1% до річного плану та на 107,1% плану на січень-серпень 2008 року (перевиконання становить 7957,6 млн. грн.).

Проаналізувавши дані доходності бюджету за 2006-2007 роки І півріччя 2008 року, можемо сказати, що доходи державного бюджету України з кожним роком зростають за всіма видами джерел надходження. Спостерігається, що всі три роки відбувалось перевиконання бюджету за доходами над планом, але при цьому все –таки постерігається дефіцит бюджету.

Неосновним, але важливим джерелом дохідної частини державного бюджету України є неподаткові надходження (рис.2.2.)

Рис.2.2. Динаміка щомісячних неподаткових надходжень до державного бюджету в 2003-2007 роках

Відповідно до наведених даних, зображених на рисунку, можна зробити висновок, що неподаткові надходження мають тенденцію до коливань.

З початком незалежності в Україні все більшого розвитку набуває приватний сектор економіки, що сприяє зміні у структурі надходжень до бюджету. За розрахунками, питома вага надходжень до бюджету від підприємств недержавних форм власності у 2002- 2003 рр. становить більше половини усіх доходів бюджету. Частка податкових надходжень до бюджету України у ВВП країни характеризується тенденцією до зростання. Значення даного показника зросло із 19.3% у 2000р. до 34,6% у 2007р., або ж на 1,3%. Середньорічний темп росту склав 1.8%.